CAT · ESP

Obligació expressar valor monetari en contraprestacions de caràcter no monetari.

En les operacions amb contraprestació no monetària el valor s’haurà de fixar per acord entre les parts, canviant el criteri que hi havia fins ara de valor de mercat al de autoconsum.

 

Ampliació de la possibilitat de la renúncia a l’exempció en operacions immobiliàries.

S’amplia la possibilitat de renunciar a l’exempció de l’IVA en les operacions immobiliàries mitjançant la supressió de la necessitat que l’adquirent tingui dret a la deducció total de l’IVA, ara es permet que renunciïn també aquells amb dret a deducció parcial.

 

Canvis en l’exempció sobre la transmissió de terrenys.

Es suprimeix l’exigència, per tal que la transmissió d’un terreny sigui exempta, a que aquesta sigui feta pel promotor de l’urbanització.

Per altra banda es suprimeix l’exempció aplicable entre l’adjudicació de terrenys entre les Juntes de Compensació i els propietaris.

 

Supressió de l’exempció de serveis prestats per fedataris públics (notaris).

Es suprimeix l’exempció als serveis prestats per notaris, registradors mercantils i de la propietat en connexió amb operacions financeres exemptes o no subjectes com per exemple constitució, subrogació o cancel·lació d’hipoteques entre d’altres.

 

 

Augment del límit de la no subjecció a IVA dels objectes caràcter publicitari.

El lliurament gratuït d’objectes de caràcter publicitari està no subjecte a IVA. Es considera objecte publicitari aquell que no tingui un valor comercial intrínsec destacable i que a més s´indiqui clarament el caràcter de publicitari. Per excepció, quedaran subjectes a IVA quan el cost dels lliurats a un mateix destinatari en un any sigui superior a 200€, abans el límit estava en 90,15€.

 

Exempció serveis en centres docents en horari interl·lectiu.

Estarà exempta l’educació, la guarda i custodia de nens, inclosa l’atenció de nens als centres docents en temps interl·lectius durant el menjador escolar o en aules en servei de guarderia fora de l’horari escolar.

 

Concepte d’entitat patrimonial.

S’entén per entitat patrimonial, i que per tant no realitza una activitat econòmica, aquella en la que més de la meitat del seu actiu estigui constituït per valors o no estigui afecte a una activitat econòmica.

Concepte d’activitat econòmica a efectes de l’Impost sobre Societats.

Es defineix, sense diferir gaire de la concepció tradicional, com la ordenació per compte propi dels mitjans de producció i de recursos humans o d’un d’aquests amb la finalitat d’intervenir en la producció o distribució de béns o serveis.

 La novetat està en el cas concret d’activitat d’arrendament d’immobles, on ara s’entendrà que existeix activitat econòmica quan s’utilitzi almenys una persona empleada amb contracte laboral a jornada complerta, eliminant el requisit del local exclusivament afecte.

Tipus de gravamen.

Es redueix progressivament en el termini de dos anys el tipus general de gravamen del 30% al 25%. Mantenint-se uns tipus especials per determinades entitats:

 

  2014 2015 2016

i ss

Tipus general 30% 28% 25%
Empreses de reduïda dimensió      
Primers 300.000€ 25% 25% 25%
Excés sobre 300.000€ 30% 28% 25%
Entitats de nova creació que no siguin entitat patrimonial

(1er període amb base imposable positiva i el següent)

15% 15% 15%

Nou règim de localització dels serveis de telecomunicacions, de radiodifusió o de televisió i als prestats per via electrònica prestats a consumidors finals o particulars.

A partir de l’1 de gener de 2015 els serveis d’aquest tipus (allotjament web, venda software, etc) prestats a particulars, es consideraran realitzats a l’Estat Membre on estiguin domiciliats aquests últims, fins aleshores es consideraven realitzats al domicili del prestador del servei, a diferència dels prestats a empresaris o professionals que ja es consideraven realitzats al domicili d’aquests últims.

Aquest canvi implica que, així com fins ara per aquest serveis s’expedia una factura amb l’IVA del domicili del prestador del servei, ara s’haurà d’expedir amb l’IVA del destinatari del servei si aquest és un particular, que podrà ser diferent a cada estat membre (a diferència dels serveis prestats a empresaris i particulars que es posa en marxa el mecanisme d’inversió del subjecte passiu i s’expedeix la factura sense IVA). 

Les empreses que es trobin en aquesta situació fins ara haurien d’haver declarat les operacions en el estat de destí, però ara, prèvia declaració voluntària s’habilita la possibilitat de presentar una única declaració a l’Estat Membre que es decideixi, presumiblement Espanya per les empreses espanyoles.

Quadres resum

Serveis electrònics prestats per empresaris comunitaris a partir 01/01/2015 

Destinatari Lloc de tributació
Empresari d’un altre Estat membre (EM) EM on el client estigui establert o resideixi. Inversió del subjecte passiu,
Consumidor final d’una altre EM EM on el client estigui establert o resideixi. El prestador del servei pot registrar-se en un únic EM per declarar l’IVA.
Empresari o consumidor final no comunitari No subjecte. A excepció de quan el servei sigui emprat de forma efectiva en el territori d’aplicació de l’IVA

Serveis electrònics prestats per empresaris no comunitaris a partir 01/01/2015

Destinatari Lloc de tributació
Empresari comunitari EM on el client estigui establert o resideixi. Inversió del subjecte passiu,
Consumidor final comunitari EM on el client estigui establert o resideixi. El prestador del servei pot registrar-se en un únic EM per declarar l’IVA.