CAT · ESP

Declaració de Renda i Patrimoni

Per norma general, el 30 de juny finalitza el termini per presentar la declaració de renda i patrimoni, en cas que s’estigui obligat a fer-les, a no ser que aquest sigui un dia inhàbil, en aquest cas passaria al primer dia hàbil següent, com és el cas d’aquest any que passa a finalitzar el dia 1 de juliol.

 

Obligats a fer la declaració de Renda.

Estan obligats a declarar tots els contribuents persones físiques residents a Espanya, excepte els que hagin percebut, exclusivament, rendes procedents de:

Rendiments del treball personal.

  1. iguals o inferiors a 22.000 euros anuals:
    • Sempre que procedeixin d’un sol pagador.
    • Quan hi hagi diversos pagadors, sempre que la suma del segon i posteriors per ordre de quantia no superin en conjunt la quantitat de 1.500 euros.
    • Quan els únics rendiments de treball consisteixin en prestacions passives (pensions de la Seguretat Social i de classes passives, prestacions de plans de pensions, assegurances col·lectives, mutualitats de previsió social, plans de previsió social empresarial, Plans de previsió assegurats i prestacions d’assegurances de dependència), sempre que la determinació del tipus de retenció aplicable s’hagi realitzat d’acord amb el procediment especial reglamentàriament establert.
  2. El límit es fixa en 12.643 euros anuals en els següents supòsits:
    • Quan els rendiments del treball provenen de més d’un pagador i la suma de les quantitats percebudes del segon i restants per ordre de quantia superin la quantitat de 1.500 euros anuals.
    • Quan es perceben pensions compensatòries del cònjuge o anualitats per aliments no exemptes.
    • Quan el pagador dels rendiments del treball no estigui obligat a retenir.
    • Quan es percebin rendiments íntegres del treball subjectes a tipus fix de retenció. Tenen aquesta consideració el 2018 el tipus de retenció del 35 per 100 o del 19 per 100 (quan els rendiments procedeixin d’entitats amb un import net de la xifra de negocis inferior a 100.000 euros) aplicable a les retribucions percebudes per la condició d’administradors i membres dels consells d’administració, de les juntes que facin les seves vegades i altres membres d’altres òrgans representatius, així com el tipus de retenció del 15 per 100 aplicable als rendiments derivats d’impartir cursos, conferències i similars, o derivats de l’elaboració d’obres literàries, artístiques o científiques, sempre que se cedeixi el dret a la seva explotació.

Rendiments del capital mobiliari i guanys patrimonials sotmesos a retenció o ingrés a compte, amb el límit conjunt de 1.600 euros anuals.

S’exclou del límit conjunt de 1.600 euros anuals als guanys patrimonials procedents de transmissions o reemborsaments d’accions o partici­pacions d’institucions d’inversió col·lectiva en els què la base de retenció no procedeixi determinar-la per la quantia a integrar en la base imposable. Quan la base de retenció no s’hagi determinat en funció de la quantia a integrar en la base imposable, el guany patrimonial obtingut procedent de transmissions o reemborsaments d’accions o participacions d’institucions d’inversió col·lectiva no es podrà computar com a guany patrimonial sotmès a retenció o ingrés en compte a l’efecte dels límits excloents de l’obligació de declarar.

 

Rendes immobiliàries imputades, rendiments de lletres del tresor i subvencions per a adquisició d’habitatges de protecció oficial o de preu taxat, amb límit conjunt de 1.000 euros anuals.

No hauran de presentar declaració en cap cas els que obtinguin rendiments íntegres del treball, de capital o d’activitats econòmiques, o guanys patrimonials que conjuntament no superin els 1.000 euros ni els que hagin tingut, exclusivament, pèrdues patrimonials inferiors a 500 euros.

No obstant això, encara que no estiguin obligats a declarar, tots els contribuents que tinguin dret a rebre una devolució han de confirmar l’esborrany o presentar la declaració per obtenir la seva devolució.

Els límits anteriors són aplicables tant en tributació individual com conjunta.
Estan obligats a declarar en tot cas els contribuents que percebin qualsevol altre tipus de rendes diferents de les anteriors o superin els imports màxims indicats.

 

Obligats a fer la declaració de Patrimoni.

Estan obligats a presentar declaració per l’impost sobre el patrimoni els subjectes passius (persones físiques per obligació personal o real) en què concorri alguna de les circumstàncies següents:

  1. La seva quota tributària, determinada d’acord amb les normes reguladores d’aquest im­post, i una vegada aplicades les deduccions o bonificacions que procedeixin, resulti a ingressar, o
  2. quan, no donant-se l’anterior circumstància, el valor dels seus béns o drets, deter­minat d’acord amb les normes reguladores de l’impost, resulti superior a 2.000.000 d’euros.

A efectes de l’aplicació d’aquest segon límit, s’han de tenir en compte tots els béns i drets del subjecte passiu, estiguin o no exempts de l’impost, computats sense considerar les càrregues i gravàmens que disminueixin el valor d’aquests, ni tampoc els deutes o obliga­cions personals dels quals hagi de respondre el subjecte passiu.

Les persones que han causat defunció  l’any 2018 en qualsevol dia anterior al 31 de desembre, no tenen obligació de declarar per aquest impost

 



                                            

Modificacions en les Comunitats de Veïns: reformes per accessibilitat i limitacions habitatges ús turístic

S’introdueixen modificacions en el règim de propietat horitzontal a fi d’impulsar la realització d’obres de millora de l’accessibilitat. En primer lloc, s’incrementa fins al 10% de l’últim pressupost ordinari la quantia del fons de reserva de les comunitats de propietaris i s’estableix la possibilitat que aquests recursos es destinin a la realització de les obres obligatòries d’accessibilitat. En segon lloc, s’estén l’obligació de realitzar aquestes obres d’accessibilitat en aquells supòsits en què les ajudes públiques a les quals la comunitat pugui tenir accés assoleixin el 75% de l’import de les mateixes.

En matèria d’habitatges d’ús turístic, també es recull una reforma del règim de propietat horitzontal que explicita la majoria qualificada necessària perquè les comunitats de propietaris puguin limitar o condicionar l’exercici de l’activitat, o establir quotes especials o increment en la participació de les despeses comunes de l’habitatge, en el marc de la normativa sectorial que reguli l’exercici d’aquesta activitat i del règim d’usos establert pels instruments d’ordenació urbanística i territorial.

Mesures urgents en matèria d’habitatge i lloguer.

Ha sortit publicat el Reial Decret que aprova Mesures urgents en matèria d’habitatge i lloguer. La disposició introdueix la reforma de la regulació dels contractes d’arrendament d’habitatge, a través de diferents modificacions entre les quals destaca l’extensió dels terminis de la pròrroga obligatòria i la pròrroga tàcita dels contractes d’arrendament d’habitatge. Es recuperen els terminis establerts amb anterioritat a la reforma liberalitzadora operada el 2013. D’aquesta manera, s’estableix en cinc anys el període de pròrroga obligatòria, excepte en el cas que l’arrendador sigui persona jurídica, supòsit en què es fixa un termini de set anys, responent així a les diferències que tant des del punt de vista del tractament fiscal, com de la realitat i característiques de la relació d’arrendament i del desenvolupament de l’activitat, poden existir en la pràctica. Pel que fa a la pròrroga tàcita, s’estableix que, arribada la data de venciment del contracte o de qualsevol de les pròrrogues, i un cop transcorregut el període de pròrroga obligatòria, si no hi ha comunicació d’alguna de les parts en què s’estableixi la voluntat de no renovar-lo, es prorrogarà el contracte durant tres anys més.

A més, s’estableixen modificacions que incideixen en el moment de la subscripció dels contractes d’arrendament. D’una banda, es fixa en dues mensualitats de renda la quantia màxima de les garanties addicionals a la fiança que poden exigir a l’arrendatari, ja sigui a través de dipòsit o d’aval bancari, i llevat que es tracti de contractes de llarga durada. I, d’altra banda, s’estableix per llei que les despeses de gestió immobiliària i de formalització del contracte seran a càrrec de l’arrendador, quan aquest sigui persona jurídica, exceptuant aquells serveis que hagin estat contractats per iniciativa directa de l’arrendatari.

Per qualsevol aclariment no dubti a contactar amb nosaltres.

Aquestes mesures han quedat derogades amb efectes a partir de 25 de gener de 2019.

Post revisat el 25/01/2019

 

Sol·licitud devolució de l’IRPF corresponent a les prestacions per maternitat i paternitat.

Segons indica l’AEAT en un comunicat, la sentència del Tribunal Suprem de 3 d’octubre de 2018 fixa com a doctrina legal que “Les prestacions públiques per maternitat percebudes de la Seguretat Social estan exemptes de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques”.

La Direcció General de Tributs interpreta que aquesta doctrina és igualment aplicable a les prestacions per paternitat percebudes de la Seguretat Social.

En l’aplicació d’aquesta doctrina es poden distingir els següents supòsits:

  1. Prestacions percebudes o que es perceben durant l’any 2018:

En la propera campanya de renda dels contribuents només hauran de confeccionar i presentar les seves declaracions utilitzant les dades fiscals que se’ls ofereixin.

Després del coneixement de la sentència del Tribunal Suprem, l’Institut Nacional de la Seguretat Social ha deixat de practicar retencions sobre les prestacions abonades, per tractar de rendes exemptes

  1. Prestacions percebudes en els anys 2014, 2015, 2016 i 2017: Els contribuents podran sol·licitar la rectificació de les declaracions d’IRPF en les que haguessin inclòs aquestes rendes.

Si les rendes van ser percebudes en més d’un any, hauran de sol·licitar la rectificació de la declaració d’IRPF de cada any.

S’ha habilitat un formulari específic per facilitar la sol·licitud dels anys 2014 i 2015, en el qual la persona perceptora de la prestació haurà d’indicar en quins d’aquests anys ha percebut la prestació i un número de compte bancària de la seva titularitat, on s’abonarà la devolució que sigui procedent.

Al gener de 2019 estarà disponible el formulari que permetrà sol·licitar la rectificació de les declaracions dels anys 2016 i 2017.

Si desitgen que els ajudem en la presentació d’aquest formulari, només cal que es posin en contacte amb Contem Assessors.

Font AEAT

Reclamació per sol·licitar la devolució de l’IRPF corresponent a les prestacions de maternitat.

El Tribunal Suprem en sentència de 3 d’octubre de 2018, ha considerat que les prestacions per maternitat de la Seguretat Social estan exemptes en virtut de l’article 7.h) de la LIRPF.

Considerem que, en general, les mares que hagin tributat en la seva declaració de Renda per aquestes prestacions, de 2014 a 2017, ambdós inclosos, poden sol·licitar la rectificació de l’autoliquidació o autoliquidacions i obtenir la corresponent devolució d’ingressos indeguts i, així mateix, els interessos de demora.

El termini per a sol·licitar la de 2014 expiraria el 30 de juny de 2019. No podran sol·licitar la devolució les que tinguin liquidacions fermes.

Pel que fa a la forma de sol·licitar la rectificació de les autoliquidacions, en general serà mitjançant escrit a l’AEAT i, respecte a l’IRPF de 2016 i 2017, es podrà fer en la mateixa Renda web a la pàgina de l’AEAT.

Si desitgen que els ajudem a demanar aquestes devolucions, no dubtin a posar-se en contacte amb Contem assessors.

 

Tributación inmuebles propiedad de no residentes

Si usted tiene la condición de no residente en España y es propietario de algún inmueble urbano situado en este país, estará sometido al Impuesto
sobre la Renta de no Residentes y a un tributo de carácter local, el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

Además, con carácter temporal, se ha restablecido el Impuesto sobre el Patrimonio

Cuando un inmueble sea propiedad de un matrimonio o de varias personas, cada una de ellas es un contribuyente independiente, por lo que deberán
presentar declaraciones separadas.

Dependiendo del destino del inmueble, las rentas sometidas a gravamen son Rentas imputadas de bienes inmuebles urbanos de uso propio o Rendimientos de inmuebles arrendados.

En todo caso el no residente que disponga de inmuebles en territorio español deberá tributar por los mismos, dependiendo del uso o rendimiento que obtenga del mismo, así com en función del país de residencia del propietario, la tributación variará significativamente.

En caso de obtener rendimientos por alquiler del mismo como apartamento turístico le invitamos a consultar nuestro post sobre la tributación en la actividad de alquiler de apartamentos turísticos.

En caso de necesitar que valoremos su situación, no dude en contactar con Contem assessors.

Tributació lloguer d’apartaments turístics

Es considera arrendament per a ús diferent d’habitatge, aquell arrendament que, recaient sobre una edificació, tingui com a destí primordial un de diferent que el de satisfer la necessitat permanent d’habitatge de l’arrendatari.

Per tant, quan es produeixi la cessió temporal d’ús de la totalitat d’un habitatge moblat i equipat en condicions d’ús immediat, comercialitzat o promocionat en canals d’oferta turística i realitzada amb finalitat lucrativa es tractarà d’un lloguer turístic, que se sotmetrà a un règim específic, derivat de la normativa sectorial, segons estableix l’art.5 e) de la Llei 29/1994, de 24 de novembre, d’Arrendaments Urbans.

En els últims anys es ve produint un augment cada vegada més significatiu de l’ús de l’allotjament privat per al turisme que és el que es denomina lloguer turístic i cal diferenciar-ho dels serveis que presta la indústria hotelera.

La diferència de consideració d’aquesta activitat afecta a diferents impostos.

Amb caràcter general, els rendiments derivats del lloguer d’apartaments turístics tindran la consideració de rendiments del capital immobiliari. Perquè procedeixi aquesta qualificació, el lloguer s’ha de limitar a la simple posada a disposició d’un immoble durant un període de temps, sense que vagi acompanyat de la prestació de serveis propis de la indústria hotelera. A tall d’exemple, no es consideren com a tals: els serveis de neteja realitzats abans de l’arribada dels llogaters o després de la sortida d’aquests o l’entrega i recollida de claus en el moment de l’entrada i sortida dels clients.

En quan a l’IVA, si el servei es considera que forma part de la indústria hotelera, porta IVA, en canvi el denominat lloguer turístic d’un habitatge està exempt d’IVA. Els serveis prestats determinaran que sigui considerat un o altra tipus d’activitat.

Quan els propietaris de l’habitatge siguin no residents, també hauran de passar comptes amb l’AEAT, presentant les seves declaracions corresponents i liquidant els seus impostos.

Així doncs, per tal de saber quins impostos són aplicables i quines despeses es poden deduir, cal fer un estudi de cadascun dels casos, ja que poden diferir de manera significativa entre ells.

Si ho desitgen des de Contem assessors podem valorar el seu cas i donar-li el suport necessari per complir correctament amb les seves obligacions fiscals.

 

Calendari obligacions empresa, autònoms i entitats: Juny

Els terminis per les obligacions fiscals, comptables i laborals del mes de juny per les empreses, autònoms i entitats, són les següents:

Dll

Dm

Dc

 Dj

Dv

Ds

Dg

1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11

12

13 14 15 16 17 18
19

20

21 22 23 24 25

26

27 28 29

 30

 

Fins el 12 de juny

Duanes

Declaració Intrastat de Comerç Intracomunitari

 

Fins el 20 de juny

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Maig 2017. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230

 

IVA

  • Maig 2017. Autoliquidació: 303
  • Maig 2017. Grup d’entitats, model individual: 322
  • Maig 2017. Declaració d’operacions incloses en els llibres registre de l’IVA i IGIC i altres operacions: 340
  • Maig 2017. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Maig 2017. Grup d’entitats, model agregat: 353
  • Maig 2017. Operacions assimilades a les importacions: 380

 

Impost sobre les primes d’assegurances

  • Maig 2017: 430

 

Impostos especials de fabricació

  • Març 2017. Grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Març 2017. Grans empreses: 561, 562, 563
  • Maig 2017: 548, 566, 581
  • Maig 2017: 570, 580

Declaració d’operacions pels destinataris registrats, representants fiscals i receptors autoritzats: 510

 

Fins el 15 de juny

  • Opció de baixa extraordinària en el registre de devolució mensual REDEME
  • Opció de renúncia extraordinària a l’aplicació del règim especial de grup d’entitats

 

Fins el 26 de juny

Renda i patrimoni

Domiciliació al compte de l’esborrany i declaració anual 2016 amb resultat a ingressar: D-100, D-714

 

Fins el 30 de juny

Renda i patrimoni

  • Declaració anual 2016 amb resultat a tornar, renúncia a la devolució, negatiu i a ingressar sense domiciliació: D-100, D-714
  • Règim especial de tributació per l’Impost sobre la Renda de no Residents per a treballadors desplaçats 2016: 151

 

IVA

  • SII. Opció per la gestió electrònica dels llibres registre: 036
  • SII. Comunicació de l’opció per la facturació pels destinataris de les operacions o tercers: 036

 

Comptes Anuals

Aprovació dels comptes anuals per part de la Junta de Socis o Patronat

 

Rebaixa en la declaració de la renda per als productors de raïm amb DO.

Ahir es va publicar al BOE la disposició que redueix el coeficient per calcular el rendiment net de l’activitat agrícola de producció de raïm, entre d’altres, a la zona de l’Alt Penedès i Baix Penedès.

La majoria dels pagesos calculen el seu rendiment aplicant el mètode d‘estimació objectiva, o més conegut com a règim de mòduls.

Aquest mètode consisteix en aplicar un percentatge sobre les vendes o lliuraments que aquest fa, habitualment a cooperatives o elaboradors de vi. Fins abans d’ahir, el coeficient a aplicar a aquestes vendes era del 32%.

La llei del IRPF però, contempla que si un sector o una zona determinada es veiés afectada per circumstàncies excepcionals com per exemple incendis, inundacions, pedregades o sequeres extremes per exemple, el Ministeri d’Hisenda i Funció Pública podria autoritzar amb caràcter excepcional la reducció dels coeficients a aplicar.

Per aquest motiu el Ministeri d’Agricultura i Pesca, Alimentació i Medi Ambient ha emès informe pel que es posa de manifest que durant el 2016 s’han produït les circumstàncies excepcionals necessàries que fan aconsellar aplicar les mencionades reduccions a determinades activitats agrícoles i ramaderes de diferents zones geogràfiques de tot l’Estat Espanyol.

A la zona del Alt i Baix Penedès i Anoia les activitats afectades són a més de la producció de raïm amb DO, la de l’olivera, la de fruits no cítrics

Les zones de producció de raïm afectades són la comarca de l’Alt Penedès i els municipis de L’Arboç, Banyeres del Penedès, La Bisbal del Penedès, Blancafort, L’Espluga de Francolí, Llorenç del Penedès, Rocafort de Queralt i Sant Jaume dels Domenys. En aquestes zones el coeficient passa de 0,32 a 0,22.

Les zones de producció de l’olivera afectades són: la comarca de l’Alt Penedès i de l’Anoia, on el coeficient passa de 0,26 a 0,13.

Per últim les zones de producció de fruits no cítrics afectats són: Avinyonet del Penedès, Castellet i la Gornal, Pontons, Sant Sadurní d’Anoia, Subirats i Torrelavit, on el coeficient passa de 0,26 a 0,19.

Per entendre millor com afecta posem un exemple, si suposem un productor de raïm amb DO de la comarca del l’Alt Penedès que ven per valor de 30.000€, si abans tenia que declarar 9.600€ (30.000€ x 0,32) com a rendiment a la seva declaració de renda, ara n’hauria de declarar 6.600€ (30.000€ x 0,22), és a dir rebaixa els seus rendiments a efectes de tributació en 3.000€.

Aquestes reduccions tenen efectes per la declaració de renda del 2016 a fer com a límit el 30 de juny de 2017.

Enllaç article premsa.

 

 

 

Calendari obligacions empresa, autònoms i entitats: Maig

Les obligacions fiscals, comptables i laborals del mes de maig són les següents:

 

Dll

Dm

Dc

Dj

Dv

Ds

Dg

 1 2 3 4 5 6 7
8 9 10

11

12

13 14
15 16 17 18 19 20 21

22

23 24 25 26 27 28
29 30 31

 

 

Des de l’11 de maig fins el 30 de juny

 

Renda

Presentació en entitats col·laboradores, comunitats autònomes i oficines de l’AEAT de la declaració anual 2016: D-100

Amb resultat a ingressar amb domiciliació en compte fins al 26 de juny

 

Fins el 12 de maig

 

Duanes

Declaració Intrastat de Comerç Intracomunitari

 

Fins el 22 de maig

 

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Abril 2017. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230

 

IVA

  • Abril 2017. Autoliquidació: 303
  • Abril 2017. Grup d’entitats, model individual: 322
  • Abril 2017. Declaració d’operacions incloses en els llibres registre de l’IVA i IGIC i altres operacions: 340
  • Abril 2017. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Abril 2017. Grup d’entitats, model agregat: 353
  • Abril 2017. Operacions assimilades a les importacions: 380

 

Impost sobre les primes d’assegurances

  • Abril 2017: 430

 

Impostos especials de fabricació

  • Febrer 2017. Grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Febrer 2017. Grans empreses: 561, 562, 563
  • Abril 2017: 548, 566, 581
  • Abril 2017: 570, 580
  • Primer trimestre 2017. Llevat de grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Primer trimestre 2017. Llevat de grans empreses: 561, 562, 563

Declaració d’operacions pels destinataris registrats, representants fiscals i receptors autoritzats: 510