CAT · ESP

Ajuts, bonificacions i incentius a l’emprenedor.

Existeixen diversos ajuts a totes aquelles persones que desitgin iniciar un projecte empresarial. En podríem destacar, entre d’altres, els següents:

  • Reduccions i bonificacions en les cotitzacions a la Seguretat Social en el Règim Especial de Treballadors Autònoms. La quota per contingències comunes, inclosa la incapacitat temporal, dels treballadors per compte propi o autònoms que causin alta inicial o que no haguessin estat en situació d’alta en els 2 anys immediatament anteriors, a comptar de la data d’efectes de l’alta, en el RETA, consistirà en una quota única mensual de 60€, que comprendrà tant les contingències comunes com les contingències professionals, quedant aquests treballadors exempts de cotitzar per cessament d’activitat i per formació professional. Veure post “Bonificacions cotització Seguretat Social nous autònoms”
  • Capitalització de les prestacions per desocupació per fomentar el treball autònom. Els beneficiaris de prestacions per atur de nivell contributiu, que pretenguin constituir-se com treballadors autònoms, podran capitalitzar la seva prestació a aquest efecte.
    L’abonament de la prestació es realitzarà d’una sola vegada per l’import que correspongui a la inversió necessària per al desenvolupament de l’activitat per compte propi, inclòs l’import de les càrregues tributàries per a l’inici de l’activitat, o bé, l’entitat gestora podrà abonar mensualment l’import de la prestació per desocupació de nivell contributiu per subvencionar la cotització del treballador a la Seguretat Social.
  • Compatibilització de la percepció de la prestació per desocupació amb el treball per compte propi. Els titulars del dret a la prestació per atur de nivell contributiu, per haver cessat amb caràcter total i definitiu la seva activitat laboral, que causin alta com a treballadors per compte propi en algun dels règims de Seguretat Social, podran compatibilitzar la percepció mensual de la prestació que els correspongui amb el treball autònom, per un màxim de 270 dies o pel temps inferior pendent de percebre, sempre que se sol·liciti a l’entitat gestora en el termini de 15 dies a comptar de la data d’inici de l’activitat per compte propi , sense perjudici que el dret a la compatibilitat de la prestació tingui efecte des de la data d’inici de tal activitat. Transcorregut el termini de 15 dies el treballador no podrà acollir-se a aquesta compatibilitat.

Si ho deitgen poden contactat amb Contem assessors per valorar la seva situació particular i veure quina és l’opció més recomanable en cada cas per facilitar l’inici de la nova activitat.

Impost sobre els actius no productius de les persones jurídiques

El passat 12 de maig de 2017 es va aprovar l’impost sobre els actius no productius de les persones jurídiques. Aquest impost va ser recorregut pel Govern central el mateix 2017, però per mitjà de la sentència publicada el passat 26 de març de 2019, el Tribunal Constitucional va declarar l’impost constitucional i adequat al marc legal vigent, i va desestimar el recurs presentat. Així mateix, tenint en compte que el tribut ja s’ha meritat per als exercicis 2017, 2018 i 2019, el Govern de la Generalitat ha considerat urgent i necessari realitzar algunes modificacions al text normatiu, on destaca la regulació del termini de presentació de l’autoliquidació de l’impost, que s’estableix de l’1 al 30 de juny de cada any, amb l’excepció dels tres anys ja meritats (2017, 2018 i 2019), que s’hauran de liquidar, de manera extraordinària, entre l’1 d’octubre i el 30 de novembre d’enguany.

L’exposició de motius de la llei que aprova i regula aquest impost ja ens indica quin és l’esperit del mateix, ja que en concret diu: “L’impost sobre actius no productius de les persones jurídiques té també l’objectiu de reduir les pràctiques actuals d’evasió i elusió fiscal, que consisteixen a traslladar patrimoni personal a estructures societàries per a ocultar veritables titularitats i, per tant, capacitats econòmiques. La destinació a usos privats dels actius la titularitat dels quals es formalitza a nom de persones jurídiques i que no estan afectes a activitats productives és una pràctica elusiva i insolidària que genera pèrdua de recaptació, greus iniquitats horitzontals i verticals i una pèrdua d’eficiència econòmica. Per tant, els poders públics tenen l’obligació d’eliminar els estímuls a aquesta mena de pràctiques.

Les principals característiques d’aquest nou impost són les següents:

Fet imposable. la tinença del subjecte passiu, en la data de la meritació de l’impost, dels actius següents, sempre que no siguin productius i estiguin situats a Catalunya, en concret: béns immobles, vehicles de motor amb una potència igual o superior a dos-cents cavalls, embarcacions de lleure, aeronaus, objectes d’art i antiguitats amb un valor superior al que estableix la Llei del patrimoni històric, joies.

Concepte d’actius no productius. Es consideren actius no productius als anteriors en els següents casos:

  1. Si se cedeixen de manera gratuïta als propietaris, socis i partícips del subjecte passiu o a persones vinculades a aquests, directament o per mitjà d’entitats participades per qualsevol d’ells, i que els destinen totalment o parcialment a l’ús propi o a l’aprofitament privat, tret que utilitzar-los constitueixi rendiment en espècie, d’acord amb el que disposa la normativa de l’impost sobre la renda de les persones físiques. En el cas que el bé sigui utilitzat parcialment per a finalitats particulars, es considera actiu no productiu només la part o proporció que es destina a aquestes finalitats.
  2. Si se’n cedeix l’ús, mitjançant preu, als propietaris, socis i partícips del subjecte passiu o a persones físiques vinculades a aquests, o a entitats participades per qualsevol d’ells, per a ésser destinats totalment o parcialment a usos o aprofitaments privats, llevat que els propietaris, socis, partícips o persones vinculades satisfacin per a la cessió del bé el preu de mercat, treballin de manera efectiva a la societat i percebin per això una retribució d’import superior al preu de cessió. Es consideren actius productius els que són arrendats a preu de mercat als propietaris, socis i partícips o a persones vinculades a aquests, o a entitats participades per qualsevol d’ells, i són destinats a l’exercici d’una activitat econòmica.
  3. Si no estan afectes a cap activitat econòmica o de servei públic. Són actius afectes a una activitat econòmica els que, com a factor o mitjà de producció, s’utilitzen en l’explotació de l’activitat econòmica del subjecte passiu. Als efectes de lo disposat en aquesta lletra, no es consideren béns no productius els que tenen un preu d’adquisició que no supera l’import dels beneficis no distribuïts obtinguts per l’entitat, sempre que provinguin del desenvolupament d’activitats econòmiques, amb el límit de l’import dels beneficis obtinguts tant en el mateix any com en els últims deu anys anteriors

Subjecte passius. Els contribuents d’aquest impost seran les persones jurídiques i les entitats que, sense tenir personalitat jurídica, constitueixen una unitat econòmica o patrimoni separat susceptible d’imposició, definides com a obligats tributaris per la normativa tributària general que tinguin els actius enumerats en situació d’improductivitat segons tot lo exposat.

Base imposable. La base sobre la que es calcularà la quota a pagar serà la suma dels valors dels actius no productius indicats

Quota íntegra. La quota tributària es determina per aplicació a la base imposable de l’escala següent:

Base

imposable fins a

Quota íntegra Resta base

 imposable fins a

Tipus aplicable
0,00€ 0,00€ 167.129,45€ 0,210%
167.129,45€ 350,97€ 167.123,43€ 0,315%
334.252,88€ 877,41€ 334.246,87€ 0,525%
668.499,75€ 2.632,21€ 668.500,00€ 0,945%
1.336.999,75€ 8.949,54€ 1.336.999,26€ 1,365%
2.673.999,01€ 27.199,58€ 2.673.999,02€ 1,785%
5.347.998,03€ 74.930,46€ 5.347.998,03€ 2,205%
10.695.996,06€ 192.853,82€ En endavant 2,750%

Declaració i pagament.

L’import de l’impost sobre els actius no productius es merita l’1 de gener de cada any. Els contribuents estan obligats a presentar l’autoliquidació de l’impost sobre actius no productius i a efectuar-ne l’ingrés corresponent entre els dies 1 i 30 del mes de juny següent a la data de meritació, amb l’excepció dels tres anys ja meritats (2017, 2018 i 2019), que s’hauran de liquidar, de manera extraordinària, entre l’1 d’octubre i el 30 de novembre d’enguany.

Per qualsevol aclariment no dubti a contactar amb nosaltres.

 

Declaració de Renda i Patrimoni

Per norma general, el 30 de juny finalitza el termini per presentar la declaració de renda i patrimoni, en cas que s’estigui obligat a fer-les, a no ser que aquest sigui un dia inhàbil, en aquest cas passaria al primer dia hàbil següent, com és el cas d’aquest any que passa a finalitzar el dia 1 de juliol.

 

Obligats a fer la declaració de Renda.

Estan obligats a declarar tots els contribuents persones físiques residents a Espanya, excepte els que hagin percebut, exclusivament, rendes procedents de:

Rendiments del treball personal.

  1. iguals o inferiors a 22.000 euros anuals:
    • Sempre que procedeixin d’un sol pagador.
    • Quan hi hagi diversos pagadors, sempre que la suma del segon i posteriors per ordre de quantia no superin en conjunt la quantitat de 1.500 euros.
    • Quan els únics rendiments de treball consisteixin en prestacions passives (pensions de la Seguretat Social i de classes passives, prestacions de plans de pensions, assegurances col·lectives, mutualitats de previsió social, plans de previsió social empresarial, Plans de previsió assegurats i prestacions d’assegurances de dependència), sempre que la determinació del tipus de retenció aplicable s’hagi realitzat d’acord amb el procediment especial reglamentàriament establert.
  2. El límit es fixa en 12.643 euros anuals en els següents supòsits:
    • Quan els rendiments del treball provenen de més d’un pagador i la suma de les quantitats percebudes del segon i restants per ordre de quantia superin la quantitat de 1.500 euros anuals.
    • Quan es perceben pensions compensatòries del cònjuge o anualitats per aliments no exemptes.
    • Quan el pagador dels rendiments del treball no estigui obligat a retenir.
    • Quan es percebin rendiments íntegres del treball subjectes a tipus fix de retenció. Tenen aquesta consideració el 2018 el tipus de retenció del 35 per 100 o del 19 per 100 (quan els rendiments procedeixin d’entitats amb un import net de la xifra de negocis inferior a 100.000 euros) aplicable a les retribucions percebudes per la condició d’administradors i membres dels consells d’administració, de les juntes que facin les seves vegades i altres membres d’altres òrgans representatius, així com el tipus de retenció del 15 per 100 aplicable als rendiments derivats d’impartir cursos, conferències i similars, o derivats de l’elaboració d’obres literàries, artístiques o científiques, sempre que se cedeixi el dret a la seva explotació.

Rendiments del capital mobiliari i guanys patrimonials sotmesos a retenció o ingrés a compte, amb el límit conjunt de 1.600 euros anuals.

S’exclou del límit conjunt de 1.600 euros anuals als guanys patrimonials procedents de transmissions o reemborsaments d’accions o partici­pacions d’institucions d’inversió col·lectiva en els què la base de retenció no procedeixi determinar-la per la quantia a integrar en la base imposable. Quan la base de retenció no s’hagi determinat en funció de la quantia a integrar en la base imposable, el guany patrimonial obtingut procedent de transmissions o reemborsaments d’accions o participacions d’institucions d’inversió col·lectiva no es podrà computar com a guany patrimonial sotmès a retenció o ingrés en compte a l’efecte dels límits excloents de l’obligació de declarar.

 

Rendes immobiliàries imputades, rendiments de lletres del tresor i subvencions per a adquisició d’habitatges de protecció oficial o de preu taxat, amb límit conjunt de 1.000 euros anuals.

No hauran de presentar declaració en cap cas els que obtinguin rendiments íntegres del treball, de capital o d’activitats econòmiques, o guanys patrimonials que conjuntament no superin els 1.000 euros ni els que hagin tingut, exclusivament, pèrdues patrimonials inferiors a 500 euros.

No obstant això, encara que no estiguin obligats a declarar, tots els contribuents que tinguin dret a rebre una devolució han de confirmar l’esborrany o presentar la declaració per obtenir la seva devolució.

Els límits anteriors són aplicables tant en tributació individual com conjunta.
Estan obligats a declarar en tot cas els contribuents que percebin qualsevol altre tipus de rendes diferents de les anteriors o superin els imports màxims indicats.

 

Obligats a fer la declaració de Patrimoni.

Estan obligats a presentar declaració per l’impost sobre el patrimoni els subjectes passius (persones físiques per obligació personal o real) en què concorri alguna de les circumstàncies següents:

  1. La seva quota tributària, determinada d’acord amb les normes reguladores d’aquest im­post, i una vegada aplicades les deduccions o bonificacions que procedeixin, resulti a ingressar, o
  2. quan, no donant-se l’anterior circumstància, el valor dels seus béns o drets, deter­minat d’acord amb les normes reguladores de l’impost, resulti superior a 2.000.000 d’euros.

A efectes de l’aplicació d’aquest segon límit, s’han de tenir en compte tots els béns i drets del subjecte passiu, estiguin o no exempts de l’impost, computats sense considerar les càrregues i gravàmens que disminueixin el valor d’aquests, ni tampoc els deutes o obliga­cions personals dels quals hagi de respondre el subjecte passiu.

Les persones que han causat defunció  l’any 2018 en qualsevol dia anterior al 31 de desembre, no tenen obligació de declarar per aquest impost

 



                                            

Conseqüències del Brexit a nivell fiscal

El 29 de març de 2017, el Regne Unit va notificar oficialment al Consell Europeu la seva intenció d’abandonar la Unió Europea invocant el procediment previst a l’article 50 del Tractat de la Unió Europea. El termini previst per la retirada era el 30 de març de 2019, però el Consell Europeu ha decidit, d’acord amb el Regne Unit i en cas que la Cambra dels Comuns aprovi l’Acord de Retirada abans del 29 de març, prorrogar el període de dos anys previst a l’Article 50 del Tractat de la Unió Europea fins al 22 de maig de 2019. en cas que la Cambra dels Comuns no aprovi l’Acord de Retirada abans del 29 de març de 2019, el Consell Europeu va decidir prorrogar aquest període fins al 12 d’abril de 2019. En el cas que la Cambra dels Comuns no aprovi l’Acord de Retirada el 29 de març de 2019, totes les lleis de la Unió i primàries deixaran d’aplicar-se al Regne Unit a partir del 13 d’abril de 2019. El Regne Unit es convertirà llavors en un tercer país.

El 10 d’abril de 2019 però, el Consell Europeu va aprovar una nova pròrroga per permetre la ratificació de l’Acord de Retirada per ambdues parts. Aquesta pròrroga hauria de tenir-la durada necessària, sense ultrapassar en cap cas la data de 31 d’octubre de 2019. El Consell Europeu també va recordar que, segons l’article 50, apartat 3, del TUE, l’Acord de Retirada pot entrar en vigor en una data anterior si les parts finalitzen els seus respectius procediments de ratificació abans del 31 d’octubre de 2019. Per tant, la retirada s’ha de fer el primer dia del mes següent a la finalització dels procediments de ratificació o l’1 de novembre de 2019, si aquesta última data és anterior.

La sortida del Regne Unit de la Unió Europea suposa, entre altres qüestions, que els fluxos de mercaderies entre Espanya i Regne Unit deixaran de tenir la consideració d’operacions intracomunitàries per passar a estar subjectes a formalitats duaneres.

Això implica, en el cas de l’entrada de mercaderies en el territori d’aplicació de l’IVA espanyol (Península i Balears) procedents del Regne Unit, la liquidació de l’IVA en el moment de la importació per la duana, llevat que l’empresa opti pel pagament de l’IVA diferit, per lo que haurà de presentar l’IVA mensualment. En cas que el període de declaració fora trimestral, podrà canviar-se a mensual mitjançant la inscripció en el Registre de devolució mensual (REDEME). En aquest cas, l’empresa quedarà obligada al Subministrament Immediat d’Informació (SII).

La base imposable de l’IVA en la importació és el valor en duana afegint els següents conceptes quant no estiguin compresos en el mateix:

  1. Els impostos, drets, exaccions i altres gravàmens que es meritin amb motiu de la importació, llevat de l’IVA
  2. Les despeses accessòries, com les comissions i les despeses d’embalatge, transport i assegurança que es produeixin fins al primer lloc de destí dels béns a l’interior de la Comunitat.

Les mercaderies que siguin transportades des del territori d’aplicació de l’IVA espanyol (Península i Balears) al Regne Unit seran exportacions i estaran exemptes d’IVA.

En cas que l’empresari espanyol efectuï entregues de béns a particulars anglesos no serà aplicable el règim de vendes a distància.

Respecte els serveis intracomunitaris, s’aplicaran les regles de localització que preveu la llei, tenint en compte que el Regne Unit deixa de pertànyer a la Unió Europea i en particular, la regla d’ús efectiu recollida en l’article 70.Dos LIVA, de tal manera que estaran subjectes a l’IVA espanyol els serveis enumerats en el mencionat article quan es localitzin al Regne Unit però la seva utilització o explotació efectiva es realitzi en el territori d’aplicació de l’IVA espanyol.

Atès que les operacions realitzades entre Espanya i el Regne Unit deixen de qualificar-se com intracomunitàries no hauran informar-se a través de la declaració recapitulativa model 349.

Les empreses espanyoles que realitzen operacions amb el Regne Unit tampoc hauran d’identificar-se mitjançant NIF-IVA, passaran a realitzar operacions duaneres (importacions o exportacions), i hauran de disposar d’un número EORI

 

Actualitzat el 10/04/2019

Calendari obligacions empresa, autònoms i entitats: Gener

Comença l’any amb un mes de gener ple d’obligacions , tant per l’autònom o emprenedor, pime, gran empresa o filial així com per les entitats sense ànim de lucre com per exemple les fundacions i associacions:

 

Dll

Dm

Dx

Dj

Dv

Ds

Dg

1

2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13

14

15 16 17

18

19 20

21

22 23 24 25 26 27
28 29

30

31

 

Durant tot el mes

Aplicació del SII

 

 

Fins el 14 de gener

 Duanes

Declaració Intrastat de Comerç Intracomunitari

 

 

Fins el 18 de gener

Banc d’Espanya

  • Presentació pels residents a Espanya de les declaracions sobre les transaccions econòmiques i els saldos d’actius i passius financers amb l’exterior: ETE (dintre 20 dies naturals següents de finalitzar l’any)

+info

 

 

Fins el 21 de gener

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Desembre 2018. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230
  • Quart trimestre 2018: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136

 

IVA

  • Comunicació d’incorporacions en el mes de desembre, règim especial del grup d’entitats: 039
  • Quart trimestre 2018: Serveis via electrònica: 368

 

Renda de no residents

  • Desembre 2018: Declaració mensual i anual de retencions i ingressos a compte i resum anual: 216 i 296
  • Quart trimestre: Declaració trimestral  i anual de retencions i ingressos a compte: 216 i 296

 

Impost sobre les primes d’assegurances

  • Desembre 2018: 430
  • Resum anual 2018: 480

 

Impostos especials de fabricació

  • Octubre 2018. Grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Octubre 2018. Grans empreses: 561, 562, 563
  • Desembre 2018: 548, 566, 581
  • Desembre 2018: 570, 580
  • Quart trimestre 2018: 521, 522, 547
  • Quart trimestre 2018. Activitats V1, V2, V7, F1, F2: 553
  • Quart trimestre 2018: 582
  • Quart trimestre 2018. Sol·licituds de devolució: 506, 507, 508, 524, 572

Declaració d’operacions pels destinataris registrats, representants fiscals i receptors autoritzats: 510

 

Impost sobre Hidrocarburs

  • Relació de subministraments de gasoil per ús professional amb instal·lacions de consum propi

 

Fins el 30 de gener

Pagaments fraccionats renda

  • Quart trimestre 2018:
    • Estimació directa: 130
    • Estimació objectiva: 131

 

IVA

  • Desembre 2018. Autoliquidació: 303
  • Desembre 2018. Grup d’entitats, model individual: 322
  • Desembre 2018. Declaració d’operacions incloses en els llibres registre de l’IVA i IGIC i altres operacions: 340
  • Desembre 2018. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Desembre 2018. Grup d’entitats, model agregat: 353
  • Desembre 2018 (o any 2018). Operacions assimilades a les importacions: 380
  • Quart trimestre 2018. Autoliquidació: 303
  • Quart trimestre 2018. Declaració-liquidació no periòdica: 309
  • Quart trimestre (o any 2018). Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Quart trimestre 2018. Operacions assimilades a les importacions: 380
  • Resum anual 2018: 390
  • Sol·licitud de devolució recàrrec d’equivalència i subjectes passius ocasionals: 308
  • Reintegrament de compensacions en el règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca: 341
  • Opció o revocació de l’aplicació prorrata especial per a 2018 i següents, si es va iniciar l’activitat en l’últim trimestre de 2018: 036/037

 

Fins el 31 de gener

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Resum anual 2018: 180, 188, 190, 193, 193-S, 194, 196, 270

 

IVA

  • Sol·licitud d’aplicació del percentatge provisional de deducció diferent del fixat com a definitiu l’any precedent: sense model

 

Donatius, donacions i aportacions rebudes i disposicions realitzades

  • Declaració anual 2018: 182

 

Declaració informativa d’entitats en règim d’atribució de rendes

  • Any 2018: 184

 

Renda de no residents

  • Gravamen especial sobre Béns Immobles d’Entitats no Residents

 

 Banc d’Espanya

  • Declaració de titulars d’inversió a l’exterior en valors negociables: D-6

 

Mesures urgents en matèria d’habitatge i lloguer.

Ha sortit publicat el Reial Decret que aprova Mesures urgents en matèria d’habitatge i lloguer. La disposició introdueix la reforma de la regulació dels contractes d’arrendament d’habitatge, a través de diferents modificacions entre les quals destaca l’extensió dels terminis de la pròrroga obligatòria i la pròrroga tàcita dels contractes d’arrendament d’habitatge. Es recuperen els terminis establerts amb anterioritat a la reforma liberalitzadora operada el 2013. D’aquesta manera, s’estableix en cinc anys el període de pròrroga obligatòria, excepte en el cas que l’arrendador sigui persona jurídica, supòsit en què es fixa un termini de set anys, responent així a les diferències que tant des del punt de vista del tractament fiscal, com de la realitat i característiques de la relació d’arrendament i del desenvolupament de l’activitat, poden existir en la pràctica. Pel que fa a la pròrroga tàcita, s’estableix que, arribada la data de venciment del contracte o de qualsevol de les pròrrogues, i un cop transcorregut el període de pròrroga obligatòria, si no hi ha comunicació d’alguna de les parts en què s’estableixi la voluntat de no renovar-lo, es prorrogarà el contracte durant tres anys més.

A més, s’estableixen modificacions que incideixen en el moment de la subscripció dels contractes d’arrendament. D’una banda, es fixa en dues mensualitats de renda la quantia màxima de les garanties addicionals a la fiança que poden exigir a l’arrendatari, ja sigui a través de dipòsit o d’aval bancari, i llevat que es tracti de contractes de llarga durada. I, d’altra banda, s’estableix per llei que les despeses de gestió immobiliària i de formalització del contracte seran a càrrec de l’arrendador, quan aquest sigui persona jurídica, exceptuant aquells serveis que hagin estat contractats per iniciativa directa de l’arrendatari.

Per qualsevol aclariment no dubti a contactar amb nosaltres.

Aquestes mesures han quedat derogades amb efectes a partir de 25 de gener de 2019.

Post revisat el 25/01/2019

 

Sol·licitud devolució de l’IRPF corresponent a les prestacions per maternitat i paternitat.

Segons indica l’AEAT en un comunicat, la sentència del Tribunal Suprem de 3 d’octubre de 2018 fixa com a doctrina legal que “Les prestacions públiques per maternitat percebudes de la Seguretat Social estan exemptes de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques”.

La Direcció General de Tributs interpreta que aquesta doctrina és igualment aplicable a les prestacions per paternitat percebudes de la Seguretat Social.

En l’aplicació d’aquesta doctrina es poden distingir els següents supòsits:

  1. Prestacions percebudes o que es perceben durant l’any 2018:

En la propera campanya de renda dels contribuents només hauran de confeccionar i presentar les seves declaracions utilitzant les dades fiscals que se’ls ofereixin.

Després del coneixement de la sentència del Tribunal Suprem, l’Institut Nacional de la Seguretat Social ha deixat de practicar retencions sobre les prestacions abonades, per tractar de rendes exemptes

  1. Prestacions percebudes en els anys 2014, 2015, 2016 i 2017: Els contribuents podran sol·licitar la rectificació de les declaracions d’IRPF en les que haguessin inclòs aquestes rendes.

Si les rendes van ser percebudes en més d’un any, hauran de sol·licitar la rectificació de la declaració d’IRPF de cada any.

S’ha habilitat un formulari específic per facilitar la sol·licitud dels anys 2014 i 2015, en el qual la persona perceptora de la prestació haurà d’indicar en quins d’aquests anys ha percebut la prestació i un número de compte bancària de la seva titularitat, on s’abonarà la devolució que sigui procedent.

Al gener de 2019 estarà disponible el formulari que permetrà sol·licitar la rectificació de les declaracions dels anys 2016 i 2017.

Si desitgen que els ajudem en la presentació d’aquest formulari, només cal que es posin en contacte amb Contem Assessors.

Font AEAT

Calendari obligacions empresa, autònoms i entitats: Desembre

El mes de desembre torna a tenir obligacions , tant per l’autònom o emprenedor, pime, gran empresa o filial així com per les entitats sense ànim de lucre com per exemple les fundacions i associacions.

 

Dll 

Dm

Dx 

Dj. 

Dv 

Ds 

Dg

1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11

12

13 14 15 16
17 18 19

20

21 22 23
24 25 26 27 28 29 30

31

 

 

Durant tot el mes

Aplicació del SII

 

Fins el 12 de desembre

Duanes

Declaració Intrastat de Comerç Intracomunitari

 

Fins el 20 de desembre

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Novembre 2018. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230

Pagaments fraccionats societats i establiments permanents de no residents

  • Exercici en curs:
    • Règim general: 202
    • Règim de consolidació fiscal (grups fiscals): 222

 

IVA

  • Novembre 2018. Declaració d’operacions incloses en els llibres registre de l’IVA i IGIC i altres operacions: 340
  • Novembre 2018. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Novembre 2018. Operacions assimilades a les importacions: 380

 

Impost sobre les primes d’assegurances

  • Novembre 2018: 430

 

Impostos especials de fabricació

  • Setembre 2018. Grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Setembre 2018. Grans empreses: 561, 562, 563
  • Novembre 2018: 548, 566, 581
  • Novembre 2018: 570, 580

Declaració d’operacions pels destinataris registrats, representants fiscals i receptors autoritzats: 510

 

Fins el 31 de desembre de 2018

Laboral

Últim dia per canviar voluntàriament la base de cotització dels autònoms amb efectes a partir 1 d’octubre

+info

 

Renda

  • Renúncia o revocació estimació directa simplificada i estimació objectiva per a 2019 i successius: 036/037

 

IVA

  • Novembre 2018. Autoliquidació: 303
  • Novembre 2018. Grup d’entitats, model individual: 322
  • Novembre 2018. Grup d’entitats, model agregat: 353
  • SII: Remissió dels registres de facturació del primer semestre de 2018: sense model
  • Renúncia o revocació règims simplificat i agricultura, ramaderia i pesca per a 2019 i successius: 036/037
  • Opció o revocació per la determinació de la base imposable mitjançant el marge de benefici global en el règim especial dels béns usats, objectes d’art, antiguitats i objectes de col·lecció per a 2019 i successius: 036
  • Opció tributació en destí vendes a distància a altres països de la Unió Europea per a 2019 i 2020: 036
  • Renúncia règim de deducció comú per a sectors diferenciats per a 2019 sense model
  • Comunicació d’alta en el règim especial del grup d’entitats: 039
  • Opció o renúncia per la modalitat avançada del règim especial del grup d’entitats: 039
  • Comunicació anual relativa al règim especial del grup d’entitats: 039
  • Opció pel règim especial del criteri de caixa per a 2019: 036/037
  • Renúncia al règim especial del criteri de caixa per a 2019, 2020 i 2021: 036/037

 

Mercantil

Els Consells d’Administració s’han de reunir almenys una vegada al trimestre i estendre la corresponent acta.

 

Calendari obligacions empresa, autònoms i entitats: Novembre

El mes de novembre torna a tenir obligacions , tant per l’autònom, pime, gran empresa així com per les entitats sense ànim de lucre com per exemple les fundacions i associacions.

Dll

Dm

Dx

Dj

Dv

Ds

Dg

1 2 3 4

5

6 7 8 9 10 11

12

13 14 15 16 17 18

19

20 21 22 23 24 25
26 27 28

29

30

 

Durant tot el mes

Aplicació del SII

 

Fins el 5 de novembre

RENTA

  •  Ingrés del segon termini de la declaració anual de 2017, si es va fraccionar el pagament: 102

 

Fins el 12 de novembre

Duanes

Declaració Intrastat de Comerç Intracomunitari

 

Fins el 20 de novembre

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Octubre 2018. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230

 

IVA

  • Octubre 2018. Declaració d’operacions incloses en els llibres registre de l’IVA i IGIC i altres operacions: 340
  • Octubre 2018. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Octubre 2018. Operacions assimilades a les importacions: 380

 

Impost sobre les primes d’assegurances

  • Octubre 2018: 430

 

Impostos especials de fabricació

  • Agost 2018. Grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Agost 2018. Grans empreses: 561, 562, 563
  • Octubre 2018: 548, 566, 581
  • Octubre 2018: 570, 580
  • Tercer trimestre 2018. Llevat de grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Tercer trimestre 2018. Llevat de grans empreses: 561, 562, 563

Declaració d’operacions pels destinataris registrats, representants fiscals i receptors autoritzats: 510

 

Fins el 30 de novembre

IVA

  • Octubre 2018. Autoliquidació: 303
  • Octubre 2018. Grup d’entitats, model individual: 322
  • Octubre 2018. Grup d’entitats, model agregat: 353
  • Sol·licitud d’inscripció/baixa. Registre de devolució mensual: 036
  • Sol·licitud aplicació règim de deducció comú per a sectors diferenciats per a 2018: sense model
  • SII: Opció o renúncia per la gestió electrònica dels llibres registre: 036
  • SII. Comunicació de l’opció / renúncia per la facturació pels destinataris de les operacions o tercers: 036
  • Opció per comunicar la condició de revenedor de telèfons mòbils, consoles de videojocs, portàtils o tabletes: 036
  • Opció per comunicar l’aplicació del règim de diferiment de IVA a la importació: 036

 

Impost sobre Societats

  • Exercici 2017. Declaració informativa Operacions Vinculades: 232 +info

 

Calendari obligacions empresa, autònoms i entitats: Octubre

El mes d’octubre torna a ser un mes intens en el compliment d’obligacions, tant per l’autònom, pime, gran empresa així com per les entitats sense ànim de lucre com per exemple les fundacions i associacions.

 

Dll

Dm

Dx

Dj

Dv

Ds

Dg

1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31

 

Durant tot el mes

Aplicació del SII

 

Fins a l’1 d’octubre

IVA

  • Agost 2018. Autoliquidació: 303
  • Agost 2018. Grup d’entitats, model individual: 322
  • Agost 2018. Grup d’entitats, model agregat: 353

 

Fins al 15 d’octubre

Duanes

Declaració Intrastat de Comerç Intracomunitari

 

Fins al 22 d’octubre

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Setembre 2018. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230
  • Tercer trimestre 2018: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136

Pagaments fraccionats renda

  • Tercer trimestre 2018:
    • Estimació directa: 130
    • Estimació objectiva: 131

Pagaments fraccionats Societats i Establiments Permanents de no Residents

  • Exercici en curs:
    • Règim general: 202
    • Règim consolidació fiscal (grups fiscals): 222

 

IVA

  • Setembre 2018. Declaració d’operacions incloses en els llibres registre de l’IVA i IGIC i altres operacions: 340
  • Setembre 2018. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Setembre 2018. Operacions assimilades a les importacions: 380
  • Tercer trimestre 2018. Autoliquidació: 303
  • Tercer trimestre 2018. Declaració-liquidació no periòdica: 309
  • Tercer trimestre 2018. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Tercer trimestre 2018. Serveis de telecomunicacions, de radiodifusió o de televisió i electrònics en l’IVA. Autoliquidació: 368
  • Tercer trimestre 2018. Operacions assimilades a les importacions: 380
  • Sol·licitud de devolució recàrrec d’equivalència i subjectes passius ocasionals: 308
  • Reintegrament de compensacions en el Règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca: 341

 

Impost sobre les primes d’assegurances

  • Setembre 2018: 430

 

Impostos especials de fabricació

  • Juliol 2018. Grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Juliol 2018. Grans empreses: 561, 562, 563
  • Setembre 2018: 548, 566, 581
  • Setembre 2018: 570, 580
  • Tercer trimestre 2018: 521, 522, 547
  • Tercer trimestre 2018. Activitats V1, V2, V7, F1, F2: 553
  • Tercer trimestre 2018: 582
  • Tercer trimestre 2018. Sol·licituds de devolució: 506, 507, 508, 524, 572

Declaració d’operacions pels destinataris registrats, representants fiscals i receptors autoritzats: 510

 

Fins al 30 d’octubre

IVA

  • Setembre 2018. Acollits al SII. Autoliquidació: 303
  • Setembre 2018. Grup d’entitats, model individual: 322
  • Setembre 2018. Grup d’entitats, model agregat: 353

 

Fins al 31 d’octubre

Compte corrent tributari

Sol·licitud inclusió per l’any 2018: CCT