A partir del 28 de juny de 2017, a les muntures de les ulleres graduades se’ls aplicarà el 10% d’IVA, amb l’objectiu d’alinear-les amb les ulleres i lents graduades.
IVA
Tipus reduït serveis mixtes d’hostaleria.
A partir del 28 de juny de 2017, es suprimeix l’excepció a l’aplicació del 10% quan els serveis d’hostaleria es donaven de manera mixta amb espectacles, discoteques, sales de festa etc. A partir d’aquesta data encara que es doni un servei mixta l’IVA aplicable serà del 10%.
Tipus reduït espectacles en viu.
A partir del 28 de juny de 2017, s’amplia l’aplicació del tipus reduït del 10% a les entrades als teatres, circs, toros, concerts i a la resta d’espectacles culturals en viu.
Resum Subministrament Immediat d’Informació (SII) i últimes novetats
A finals del 2016 vam informar sobre la nova obligació que s’havia establert per tots aquells obligats a presentar declaracions mensuals.
Aquesta obligació consistia en Subministrar de forma Immediata la Informació existent als llibres registre de IVA, d’aquí el nom amb el que ja és conegut avui en dia, el SII. Aquesta informació s’ha de facilitar de manera telemàtica a l’AEAT.
L’aplicació del SII estava pendent de l’aparició d’una ordre que tenia que concretar alguns aspectes de la mateixa. Aquesta ordre ja ha estat publicada amb lo que s’han esvaït alguns dels interrogants que encara quedaven.
Passem a continuació a recordar en que consisteix aquesta nova obligació, destacant les novetats aparegudes amb la nova disposició.
Resum SII.
Les principals característiques que vam apuntar a la circular de finals del 2016 són les següents:
- És obligatori per aquelles entitats, empresaris o professionals amb període de liquidació que coincideixi amb el mes natural, ja sigui per tenir un volum d’operacions superior a 6.010.121,04€ o per estar inclòs al registre de devolució mensual, o de grup d’entitats.
- Aquells no obligats a presentar declaració mensual hi podran optar voluntàriament, sempre que exerceixin la opció durant el mes de novembre anterior a l’inici de l’any natural en el que es vulgui.
- Els llibres registre, de factures expedides, rebudes, de béns d’inversió i de determinades operacions intracomunitàries, s’hauran de portar o comunicar mitjançant la web de l’AEAT.
- El termini per presentar els llibres registre de factures expedides serà de 4 dies naturals des de l’expedició de les mateixes, excepte que la factura sigui feta pel destinatari o un tercer, que el termini serà de 8 dies. En aquells casos en que s’encarregui o autoritzi al destinatari de l’operació o a un tercer a fer la factura, caldrà comunicar-ho a l’AEAT.
- El termini per presentar els llibres registre de factures rebudes serà de 4 dies naturals des de la data de registre comptable de la mateixa. En els casos de factures expedides, la presentació haurà de ser en tot cas abans del dia 16 del mes següent a la meritació de l’operació. En els casos de factures rebudes, la presentació haurà de ser en tot cas abans del dia 16 del mes següent al període de liquidació en que s’hagin inclòs les operacions corresponents, és a dir, en que s’hagin declarat. A efectes del càlcul dels 4 o 8 dies, s’exclouran els dissabtes, diumenges i festius nacionals.
- Els llibres registre que es presentin d’acord al nou sistema hauran d’incloure major informació.
- Les expedides, entre d’altres: tipus de factura indicant si és completa o simplificada, descripció de les operacions, període de liquidació, identificació en el seu cas que no es troba subjecte a IVA, etc.
- Les rebudes, entre d’altres: número i sèrie que consti a la factura, descripció de les operacions, període de liquidació, etc.
- Les persones que subministrin la informació d’aquesta manera podran presentar les declaracions d’IVA mensuals dintre els primers 30 dies naturals següents al període de liquidació i fins l’últim dia de febrer quan el període a liquidar sigui el mes de gener.
- Les entitats o persones que apliquin aquest sistema quedaran exonerats de la presentació del model 340 d’informació del contingut dels llibres registre i del model 347 d’operacions amb terceres persones.
- Existeix un període transitori d’adaptació que tindrà les següents característiques:
- Els subjectes passius que presentin declaracions mensuals estaran obligats a remetre els registres de facturació cor-responent al primer semestre de 2017 durant el període comprès entre l’1 de juliol i el 31 de desembre de 2017.
- L’opció voluntària d’aplicació del nou sistema a partir de l’1 de juliol es podrà exercir extraordinàriament per aquest exercici, durant el mes de juny de 2017.
- L’exoneració de presentar el model 340 afectarà a la informació a facilitar a par-tir de juliol de 2017.
- L’obligació de comunicar el compliment de factures per part del destinatari o de tercers que tingui efectes a partir d’1 de juliol de 2017 es podrà exercir excepcionalment durant el mes de juny d’aquest any.
- El termini general de 4 dies per la remissió del registre de factures quedarà ampliat a 8 dies pel període que va d’1 de juliol a 31 de desembre de 2017.
Novetats SII.
Algunes de les novetats aparegudes corresponen més aviat concretar aspectes ja apuntats en la disposició de desembre que a aportar alguna cosa totalment nova. En tot cas les novetats més significatives són:
- La disposició que aprovava el SII es va publicar el 6 de desembre del 2016, tenint en compte que els subjectes inscrits als règims voluntaris del REDEME (règim de devolució mensual d’IVA) i del Règim Especial de Grups d’Entitats només podien sol·licitar la seva baixa el mes de novembre i desembre respectivament, es considera necessari establir un termini extraordinari de renúncia per tal de no perjudicar a tots aquells que la nova obligació els fa perdre l’atractiu que fins al moment tenien l’aplicació d’aquests règims voluntaris. S’estableix que fins el 15 de juny de 2017 aquells inscrits al REDEME o al Règim de Grup d’Entitats podran donar-se de baixa o renunciar als mateixos amb efectes 1 de juliol de 2017.
- Pels subjectes passius inscrits al REDEME, l’obligació de presentar els registres de facturació del primer semestre, s’entén complerta amb la presentació del 340 del mateix període.
- Els subjectes passius obligats a complir amb el SII, queden exonerats de presentar el model 390 de resum anual de IVA sempre que tinguin obligació de presentar el model 303 mensual de l’IVA corresponent al mes de desembre.
- Per tal d’exonerar l’obligació de presentar el model 390, així com el 347 o 340, es defineix tot un seguir d’informació a subministrar amb la presentació dels llibres registres que resumidament és molt coincident amb la que es facilitava amb el model 340 i 347: operacions en metàl·lic superiors a 6.000€, factura normal, simplificada o rectificativa, especificitats per agències viatge i companyies d’assegurances, etc.
- En línia amb lo anterior, es defineix el format i contingut dels arxius que s’hauran d’enviar telemàticament.
- No es defineix amb major claredat que vol dir “descripció de l’operació” que cal fer constar amb la presentació dels llibres registre, tot i que en la definició de l’arxiu a enviar a l’AEAT contempla un camp alfanumèric de 500 caràcter alfanumèrics, per tant sembla que cal posar el concepte que consta a la factura o alguna cosa molt similar.
- Es preveu que el compliment del SII pot ser fet per un tercer com pot ser Contem assessors.
Nous criteris ajornaments AEAT. Fins 30.000€ es podrà seguir ajornant.
El Reial Decret llei 3/2016, de 2 de desembre, va eliminar la possibilitat de concedir ajornaments o fraccionaments de determinats deutes tributàries, entre elles les derivades dels pagaments fraccionats de l’Impost sobre Societats i les derivades de tributs que, com l’IVA, han de ser legalment repercutits, llevat que es justifiqui que les quotes repercutides no han estat efectivament pagades.
Posteriorment l’Administració ha rectificat aquesta situació tan estricta que posava en una situació delicada a molts autònoms i pimes que aprofitaven l’ajornament amb l‘AEAT com a via de finançament a curt termini, mitjançant l’aprovació d’una instrucció interna.
La instrucció, en resum, indica que els deutes tributaris corresponents a IVA, pagaments fraccionats del IRPF pels autònoms i Impost sobre Societats per les Pimes o grans empreses, de fins a 30.000€, de les que es presenti l’autoliquidació o declaració a partir de l’1 de gener de 2017, es podran continuar ajornant sense aportar garanties i amb un procediment automatitzat.
Per calcular el límit 30.000€ s’acumularan en el moment de la sol·licitud:
- tant el deute de la pròpia sol·licitud com
- qualsevol altra que s’hagi sol·licitat prèviament i encara no s’hagi resolt així com
- els venciments pendents d’ingrés d’altres deutes ajornades o fraccionades, excepte que estiguin degudament garantides
La periodicitat dels pagaments haurà de ser mensual i amb uns terminis màxims en funció del tipus de deutors:
- Persones físiques (autònoms) i comunitats de béns: 12 mesos
- Persones jurídiques (Pimes i grans empreses): 6 mesos
Pels deutes superiors a 30.000€, a més de concedir-se en menys casos, s’hauran d’acreditar amb la documentació habitual. A més, en el cas concret de petició d’ajornament d’IVA caldrà aportar més informació, en concret:
- Relació de factures expedides que no hagin sigut cobrades amb identificació de clients, quanties i data de venciment de les mateixes
- Justificació documental que acrediti que les mateixes no han estat efectivament satisfetes
- Relació de factures rebudes amb identificació de proveïdors i quanties, acreditant-se si les mateixes han estat satisfetes i acreditant els mitjans de pagament emprats
- Còpia dels requeriments o actuacions que s’hagin realitzat front el creditor reclamant el pagament de les factures impagades.
Per la concessió de l’ajornament d’IVA:
- Si l’import de les quotes repercutides efectivament cobrades són superiors a la quota de l’impost a ingressar, la sol·licitud no s’admetrà.
- Si l’import és inferior, s’admetrà la sol·licitud fins el límit de l’excés de l’import a ingressar sobre les quotes repercutides efectivament cobrades.
Si durant la vigència de l’ajornament es cobren quotes que en el moment de la concessió del mateix estaven impagades, s’hauran d’ingressar a compte de l’ajornament en el termini de 10 dies des de el cobrament. Durant la vigència de l’ajornament es podrà requerir a l’obligat i al tercer sobre els cobraments que es vagin tenint.
Si desitja que valorem el seu cas, no dubti a contactar-nos.
Reducció límits per aplicar règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca.
A partir de l’1 de gener de 2016 es redueixen els límits que permeten optar per aquest règim, en particular:
- Els subjectes passius que superin per la totalitat de les operacions relatives a les activitats compreses en aquest règim un import de 250.000€ (abans 300.000€), excepte si la normativa del IRPF estableix un límit inferior.
- Els subjectes passius que superin per la totalitat de les operacions realitzades, diferents de les anteriors, l’import de 150.000€ (abans fixava un import per la totalitat de les operacions realitzades de 450.000€)
- les adquisicions o importacions de béns i serveis de l’any immediat anterior pel conjunt d’activitats, excloses les relatives a l’immobilitzat, disminueix de 300.000€ a 150.000€. Tot i que s’estableix un període transitori pel 2016 i 2017 on el límit serà de 250.000€.
Els rendiments obtinguts pels serveis que un soci presta a la societat que participa poden ser considerats com a serveis subjectes a IVA tot i que fins ara s’hagin considerat com a rendiments de treball i per tant no subjectes.
El canvi a la Llei del l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques que indica que els rendiments que provinguin d’una entitat en la qual el contribuent participi en el capital, derivats de la realització d’activitats professionals es qualificaran com a rendiments professionals quan el contribuent estigui inclòs al règim especial d’autònoms o en una mutualitat de previsió social alternativa han provocat que la Direcció General de Tributs reinterpreti o clarifiqui quan considerarà que la relació soci-societat participada està subjecte a IVA.
Nou règim de localització dels serveis de telecomunicacions, de radiodifusió o de televisió i als prestats per via electrònica prestats a consumidors finals o particulars.
A partir de l’1 de gener de 2015 els serveis d’aquest tipus (allotjament web, venda software, etc) prestats a particulars, es consideraran realitzats a l’Estat Membre on estiguin domiciliats aquests últims, fins aleshores es consideraven realitzats al domicili del prestador del servei, a diferència dels prestats a empresaris o professionals que ja es consideraven realitzats al domicili d’aquests últims.
Aquest canvi implica que, així com fins ara per aquest serveis s’expedia una factura amb el IVA del domicili del prestador del servei, ara s’haurà d’expedir amb el IVA del destinatari del servei si aquest és un particular, que podrà ser diferent a cada estat membre.
Llindars intrastat.
Amb efectes des de 1 de gener de 2015 s’augmenten els llindars d’exempció a efectes de la declaració d’intrastat de 250.000€ a 400.000€.
Queden exclosos de l’obligació de presentar la declaració d’Intrastat per les expedicions de mercaderies realitzades, els responsables del subministrament de la informació que, durant l’any natural anterior al període de referència, haguessin efectuat operacions d’expedició intracomunitària amb valor estadístic inferior al «llindar d’exempció».
Queden exclosos de l’obligació de presentar la declaració d’Intrastat per les introduccions de mercaderies realitzades, els responsables del subministrament de la informació que, durant l’any natural anterior al període de referència, haguessin efectuat operacions d’expedició intracomunitària amb valor estadístic inferior al «llindar d’exempció».
Menció als rebuts de compensació agrària de que s’està acollit al règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca.
Els empresaris o professionals que efectuïn el reintegrament de l’IVA de compensació al adquirir béns o serveis a persones acollides al règim especial d’agricultura, ramaderia i pesca, hauran d’expedir un rebut per les mencionades operacions. La novetat està que en aquests rebuts s’haurà de fer constar “Règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca”.