CAT · ESP

Comerç electrònic de béns: Tributació.

Les empreses que realitzen vendes online, ja sigui mitjançant plataformes web “pròpies” com Woocommerce, Pretashop, Shopify etc o bé alienes, com Amazon, Wallapop, Ebay, entre d’altres, tenen que tindre molt present la tributació que les afecta.

Les empreses sovint tenen força clara la tributació de les operacions internes, és a dir on el comprador i el venedor estan a l’Estat espanyol, però la cosa es complica quan el client està en un altre país.

Per altra banda els particulars també tenen que tributar pels béns que venguin per internet.

 

Particulars que venen per internet.

Cada vegada són més freqüent les vendes de béns usats per Wallapop o altres plataformes similars, sovint amb desconeixement de la tributació de l’operació.

Aquestes operacions, estan afectades per dos impostos: l’impost sobre la renda obtinguda, normalment el IRPF, i l’impost sobre la Venda o transmissió, normalment Impost sobre Transmissions patrimonials (ITP a partir d’ara) o IVA.

En quant al IRPF, cal declarar el guany patrimonial obtingut a la declaració de renda que es fa cada any, aquest guany patrimonial sortiria de la diferència entre el preu de venda i el preu de compra, tot i que donat que sovint costarà justificar el preu de compra amb algun document extern, és freqüent considerar com a tal el preu de venda.

En quan al ITP o IVA, cal aclarir que la venda de productes no afectes a una activitat econòmica, tributaran per ITP, que a Catalunya per la majoria de béns està al voltant del 5%. El IVA només seria aplicable a aquelles operacions subjectes a una activitat econòmica, i el tipus general seria el 21%.

Aquí apareix la dificultat de determinar quan hi ha una activitat econòmica. En principi la venda ocasional d’algun bé propi usat no suposa una activitat econòmica, però, per altra banda, aquells que compren béns per tornar-los a vendre si que podrien ser considerats com que estan realitzant una activitat econòmica, cal estudiar cada cas.

Si suposem que estem dintre una activitat econòmica, la tributació seria l’exposada en el següent punt.

 

Empreses que venen per internet.

L’empresa que ven per internet, també haurà de tributar pel guany patrimonial que obtingui, tot i que en funció de la seva forma jurídica (autònom o societat mercantil) haurà de tributar per IRPF o per Impost sobre Societats.

En quan a l’IVA, s’aplicarà depenent de múltiples variables, com serien: l’objecte de l’operació, és a dir, s, és bé o servei, i en el cas d’aquests últims el tipus de servei prestat, el destí del bé o servei transmès; en funció de si el destí del bé o servei és l’estat espanyol, la UE o fora de la UE.

Les vendes de béns per internet estan dintre el conegut com a règim de vendes a distància.

A continuació exposem una sèrie d’orientacions generals per tal de valorar si les operacions realitzades estan dintre d’alguns d’aquest casos, per si ho considera necessari ens faci la consulta pertinent per tal de resoldre la tributació de l’operació.

El primer a determinar és on es troba el magatzem des del que es serveix al client. En cas que el magatzem estigui a l’estat espanyol s’aplicarà la llei de l’IVA. Aquí ens podem trobar amb tres tipus de destins:

 

  • Destinataris a l’estat espanyol.

S’aplica IVA al tipus pertinent (4, 10 o 21%)

 

  • Destinataris UE.

Destinatari empresa identificada com a tal a l’Estat Membre de destí.

Cal recordar que la identificació del mateix es pot validar mitjançant la consulta al Sistema d’Intercanvi d’Informació sobre el IVA (VIES). En cas d’estar validat es considera Entrega Intracomunitària

Destinatari particular o empresa no identificada a l’Estat Membre.

Aquestes operacions es facturaran amb el tipus d’IVA vigent a legislació espanyola, sempre que no s’excedeixi durant l’any natural precedent o durant l’any en curs, els límits fixats per cada Estat Membre. En cas d’excedir els mencionats límits caldrà aplicar l’IVA de l’estat de destí, per lo que caldrà donar-se d’alta a efectes d’IVA en el mateix.

Els límits de cada estat a data d’avui són els següents:

País Umbral
Àustria 35.000,00 EUR
Alemanya 100.000,00 EUR
Bèlgica 35.000,00 EUR
Bulgària 70.000,00 BGN
Croàcia 35.000,00 EUR
Dinamarca 280.000,00 DKK
Eslovènia 35.000,00 EUR
Espanya 35.000,00 EUR
Estònia 35.000,00 EUR
Finlàndia 35.000,00 EUR
França 35.000,00 EUR
Grècia 35.000,00 EUR
Hongria 8.800.000,00 HUF
Irlanda 35.000,00 EUR
Itàlia 35.000,00 EUR
Letònia 35.000,00 EUR
Lituània 35.000,00 EUR
Luxemburg 100.000.00 EUR
Malta 35.000,00 EUR
Països Baixos 100.000,00 EUR
Polònia 160.000,00 PLN
Portugal 35.000,00 EUR
Regne Unit 70.000,00 GBP
República Eslovaca 35.000,00 EUR
República Txeca 1.140.000,00 CZK
Romania 118.000,00 RON
Suècia 320.000,00 SEK
Xipre 35.000,00 EUR

Per aplicar aquest règim cal que l’expedició o transport dels béns entregats s’iniciï a l’estat espanyol amb destí a un altre Estat Membre, a més cal:

  1. l’expedició o el transport el realitzi el venedor pel seu compte,
  2. que el destinatari (comprador) ha de ser una persona física (particular), o una entitat o empresari no identificat a efectes d’IVA. Si el destinatari fos una entitat o empresari identificat, s’aplicaria el règim de lliuraments i adquisicions intracomunitàries.
  3. S’exclouen del règim els lliuraments de mitjans de transport nous, béns que necessiten d’instal·lació o muntatge abans de lliurar-los a l’adquirent, béns usats, objectes d’art, antiguitats, etc.

El que preveu aquest apartat és aplicable, en tot cas, als lliuraments efectuats durant l’any en curs a partir del moment en què l’import dels mateixos superi els límits quantitatius que estableixin els respectius Estats membres de destinació.

Tot i així, podran optar per aplicar aquest règim tots aquells empresaris amb vendes amb destinació a altres estats membres encara que no hagin superat els límits indicats. Cal tenir present que la opció tindrà una vigència de, com a mínim, dos anys naturals.

No obstant el que disposen els paràgrafs anteriors, els lliuraments de béns no s’entenen realitzats, en cap cas, al territori d’aplicació de l’impost quan els béns siguin objecte dels impostos especials.

 

Destinataris països tercers (o fora UE).

És una exportació de béns i com a tal és una operació exempta de IVA.

Calendari obligacions empresa, autònoms i entitats: Desembre

El mes de desembre torna a tenir obligacions , tant per l’autònom o emprenedor, pime, gran empresa o filial així com per les entitats sense ànim de lucre com per exemple les fundacions i associacions.

 

Dll

Dm

Dx

Dj

Dv

Ds

Dg

1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11

12

13 14 15 16 17
18 19

20

21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31

 

Durant tot el mes

Aplicació del SII

 

Fins el 12 de desembre

Duanes

Declaració Intrastat de Comerç Intracomunitari

 

Fins el 20 de desembre

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Novembre 2017. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230

Pagaments fraccionats societats i establiments permanents de no residents

  • Exercici en curs:
    • Règim general: 202
    • Règim de consolidació fiscal (grups fiscals): 222

 

IVA

  • Novembre 2017. Declaració d’operacions incloses en els llibres registre de l’IVA i IGIC i altres operacions: 340
  • Novembre 2017. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Novembre 2017. Operacions assimilades a les importacions: 380

 

Impost sobre les primes d’assegurances

  • Novembre 2017: 430

 

Impostos especials de fabricació

  • Setembre 2017. Grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Setembre 2017. Grans empreses: 561, 562, 563
  • Novembre 2017: 548, 566, 581
  • Novembre 2017: 570, 580

Declaració d’operacions pels destinataris registrats, representants fiscals i receptors autoritzats: 510

Fins el 2 de gener de 2018

 

Renda

  • Renúncia o revocació estimació directa simplificada i estimació objectiva per a 2018 i successius: 036/037

 

IVA

  • Novembre 2017. Autoliquidació: 303
  • Novembre 2017. Grup d’entitats, model individual: 322
  • Novembre 2017. Grup d’entitats, model agregat: 353
  • SII: Remissió dels registres de facturació del primer semestre de 2017: sense model
  • Renúncia o revocació règims simplificat i agricultura, ramaderia i pesca per a 2018 i successius: 036/037
  • Opció o revocació per la determinació de la base imposable mitjançant el marge de benefici global en el règim especial dels béns usats, objectes d’art, antiguitats i objectes de col·lecció per a 2018 i successius: 036
  • Opció tributació en destí vendes a distància a altres països de la Unió Europea per a 2018 i 2019: 036
  • Renúncia règim de deducció comú per a sectors diferenciats per a 2018 sense model
  • Comunicació d’alta en el règim especial del grup d’entitats: 039
  • Opció o renúncia per la modalitat avançada del règim especial del grup d’entitats: 039
  • Comunicació anual relativa al règim especial del grup d’entitats: 039
  • Opció pel règim especial del criteri de caixa per a 2018: 036/037
  • Renúncia al règim especial del criteri de caixa per a 2018, 2019 i 2020: 036/037

 

Codi LEI. Obligatori a partir de 3 de gener de 2018 per totes les societats que operin en mercats financers.

En cas de no disposar d’aquest codi no podran realitzar operacions de compra o venda d’accions, obligacions o fons d’inversió entre d’altres.

El codi LEI (Legal Entity Identifier) és un codi global de 20 camps alfanumèrics que s’utilitza per identificar les persones jurídiques que són part en les transaccions financeres per tal de complir amb els requisits de informació en els mercats financers.

Diverses normes de la Unió Europea exigeixen aquest codi per identificar les persones jurídiques que participen en els mercats financers mitjançant operacions de “repòs”, derivats o valors. Les empreses de serveis d’inversió i les entitats de crèdit que executin transaccions sobre instruments financers admesos a negociació en un mercat (renda variable com les accions o fons d’inversió o fixa com el deute de l’estat) per compte de clients que siguin persones jurídiques han d’obtenir d’aquests clients el LEI que els identifiqui abans d’executar les operacions.

Si el client no proporciona el seu codi LEI a l’intermediari financer, aquest no podrà executar les operacions instruïdes per aquells clients que siguin susceptibles d’obtenir un LEI i no es el hagin facilitat.

Aquest codi el genera el Registre Mercantil i els honoraris que cobra per obtenir-lo són de 100€, mentre que la renovació anual és de 50€.

Si necessita qualsevol aclariment o suport en aquest sentit no dubtin a contactar amb nosaltres.

 

Canvis terminis declaracions informatives: 184 Entitats en règim d’atribució de rendes i 347 Declaració anual d’operacions amb terceres persones.

S’anticipa el termini de presentació del model 184 per entitats en règim d’atribució de rendes (Comunitats de Béns) al mes de gener de cada exercici, ja aplicable per les operacions del 2017, que per tant es presentaran el gener de 2018.

Pel model 347 d’operacions amb terceres persones, es posposa aquest avançament un any, és a dir les operacions realitzades durant el 2017 es seguiran presentant el febrer de 2018, però les del 2018 ja es presentaran el gener de 2019.

En cas de necessitar qualsevol aclariment o suport en l’acompliment de les declaracions no dubtin a contactar amb Contem assessors.

Declaració Operacions Vinculades: Règim sancionador en cas d’incompliment.

La infracció per la no presentació en termini d’una declaració sense que es produeixi perjudici econòmic comportarà una sanció consistent en una multa pecuniària fixa de 20 euros per cada dada o conjunt de dades referides a una mateixa persona o entitat que s’hagi deixat d’incloure a la declaració amb un mínim de 300 euros i un màxim de 20.000 euros.

Aquests imports es reduiran a la meitat en el cas de declaracions presentades fora de termini sense requeriment previ de l’Administració.

En canvi, en el supòsit que es presenti el model 232 de forma incorrecta o incompleta, la infracció serà la corresponent a la presentació incorrecta d’autoliquidacions o declaracions sense que es produeixi perjudici econòmic, el que pot comportar una multa pecuniària proporcional del 0,5%, 1%, 1,5% o 2% de l’import de les operacions no declarades o declarades incorrectament, si representen un percentatge superior al 10%, 25%, 50 % o 75%, respectivament, de les operacions que s’haurien d’haver declarat. En cas que el percentatge sigui inferior al 10%, s’imposaria una multa pecuniària fixa de 500 euros. Aquestes multes s’incrementen en un 100% en cas de comissió repetida de la infracció.

Si desitja més informació sobre aquesta declaració pot consultar la nostra entrada anterior sobre declaració relativa a les operacions vinculades o contactar amb Contem assessors.

 

Calendari obligacions empresa, autònoms i entitats: Novembre

El mes de novembre torna a tenir obligacions , tant per l’autònom, pime, gran empresa així com per les entitats sense ànim de lucre com per exemple les fundacions i associacions.

Dll

Dm

Dx

Dj

Dv

Ds

Dg

1 2 3 4 5

6

7 8 9 10 11 12

13

14 15 16 17 18 19

20

21 22 23 24 25 26
27 28 29

30

 

Durant tot el mes

Aplicació del SII

 

Fins el 6 de novembre

RENTA

  •  Ingrés del segon termini de la declaració anual de 2016, si es va fraccionar el pagament: 102

 

Fins el 13 de novembre

Duanes

Declaració Intrastat de Comerç Intracomunitari

 

Fins el 20 de novembre

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Octubre 2017. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230

 

IVA

  • Octubre 2017. Declaració d’operacions incloses en els llibres registre de l’IVA i IGIC i altres operacions: 340
  • Octubre 2017. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Octubre 2017. Operacions assimilades a les importacions: 380

 

Impost sobre les primes d’assegurances

  • Octubre 2017: 430

 

Impostos especials de fabricació

  • Agost 2017. Grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Agost 2017. Grans empreses: 561, 562, 563
  • Octubre 2017: 548, 566, 581
  • Octubre 2017: 570, 580
  • Tercer trimestre 2017. Llevat de grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Tercer trimestre 2017. Llevat de grans empreses: 561, 562, 563

Declaració d’operacions pels destinataris registrats, representants fiscals i receptors autoritzats: 510

 

Fins el 30 de novembre

IVA

  • Octubre 2017. Autoliquidació: 303
  • Octubre 2017. Grup d’entitats, model individual: 322
  • Octubre 2017. Grup d’entitats, model agregat: 353
  • Sol·licitud d’inscripció/baixa. Registre de devolució mensual: 036
  • Sol·licitud aplicació règim de deducció comú per a sectors diferenciats per a 2017: sense model
  • SII: Opció o renúncia per la gestió electrònica dels llibres registre: 036
  • SII. Comunicació de l’opció / renúncia per la facturació pels destinataris de les operacions o tercers: 036
  • Opció per comunicar la condició de revenedor de telèfons mòbils, consoles de videojocs, portàtils o tabletes: 036
  • Opció per comunicar l’aplicació del règim de diferiment de IVA a la importació: 036

 

Impost sobre Societats

  • Exercici 2016. Declaració informativa Operacions Vinculades: 232 +info

 

Facilitat en el canvi de domicili de les societats de capital.

El Butlletí Oficial de l’Estat de dissabte passat, 7 d’octubre, ha publicat el Reial decret llei 15/2017, de 6 d’octubre, de mesures urgents en matèria de mobilitat d’operadors econòmics que permet a les empreses canviar el seu domicili social sense necessitat de comptar amb el vistiplau de la junta de socis.

Aquest nou procediment, que ha entrat en vigor el mateix dia de la seva publicació al BOE, s’aplicarà a totes les empreses excepte aquelles en les que els estatuts que incloguin una “menció expressa” per la qual l’òrgan d’administració no pugui ser competent per al canvi de seu.

Fins aquest moment molts estatuts inclouen la referència a que aquesta competència depèn de la junta de socis, per evitar-ho es considerarà, d’acord amb la seva disposició transitòria única, que hi ha aquesta menció quan, després de l’aprovació de la present normativa, es canviïn els estatuts per declarar “expressament” que “els administradors no tenen la competència per canviar el domicili social”, és a dir perdran validesa aquelles clàusules redactades amb anterioritat al 7 d’octubre de 2017.

 

 

Calendari obligacions empresa, autònoms i entitats: Octubre

El mes d’octubre torna a ser un mes intens en el compliment d’obligacions , tant per l’autònom, pime, gran empresa així com per les entitats sense ànim de lucre com per exemple les fundacions i associacions.

Dll

Dm

Dx

Dj

Dv

Ds

Dg

1

2

3 4 5 6 7 8
9 10 11 12

13

14 15
16 17 18 19

20

21 22
23 24 25 26 27 28 29

30

31

 

Durant tot el mes

Aplicació del SII

 

Fins el 2 d’octubre

IVA

  • Agost 2017. Autoliquidació: 303
  • Agost 2017. Grup d’entitats, model individual: 322
  • Agost 2017. Grup d’entitats, model agregat: 353

 

Fins el 13 d’octubre

Duanes

Declaració Intrastat de Comerç Intracomunitari

 

Fins el 20 d’octubre

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Setembre 2017. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230
  • Tercer trimestre 2017: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136

Pagaments fraccionats renda

  • Tercer trimestre 2017:
    • Estimació directa: 130
    • Estimació objectiva: 131

Pagaments fraccionats Societats i Establiments Permanents de no Residents

  • Exercici en curs:
    • Règim general: 202
    • Règim consolidació fiscal (grups fiscals): 222

 

IVA

  • Setembre 2017. Declaració d’operacions incloses en els llibres registre de l’IVA i IGIC i altres operacions: 340
  • Setembre 2017. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Setembre 2017. Operacions assimilades a les importacions: 380
  • Tercer trimestre 2017. Autoliquidació: 303
  • Tercer trimestre 2017. Declaració-liquidació no periòdica: 309
  • Tercer trimestre 2017. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Tercer trimestre 2017. Serveis de telecomunicacions, de radiodifusió o de televisió i electrònics en l’IVA. Autoliquidació: 368
  • Tercer trimestre 2017. Operacions assimilades a les importacions: 380
  • Sol·licitud de devolució recàrrec d’equivalència i subjectes passius ocasionals: 308
  • Reintegrament de compensacions en el Règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca: 341

 

Impost sobre les primes d’assegurances

  • Setembre 2017: 430

 

Impostos especials de fabricació

  • Juliol 2017. Grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Juliol 2017. Grans empreses: 561, 562, 563
  • Setembre 2017: 548, 566, 581
  • Setembre 2017: 570, 580
  • Tercer trimestre 2017: 521, 522, 547
  • Tercer trimestre 2017. Activitats V1, V2, V7, F1, F2: 553
  • Tercer trimestre 2017: 582
  • Tercer trimestre 2017. Sol·licituds de devolució: 506, 507, 508, 524, 572

Declaració d’operacions pels destinataris registrats, representants fiscals i receptors autoritzats: 510

 

Fins el 30 d’octubre

IVA

  • Setembre 2017. Autoliquidació: 303
  • Setembre 2017. Grup d’entitats, model individual: 322
  • Setembre 2017. Grup d’entitats, model agregat: 353

 

Fins el 31 d’octubre

Compte corrent tributari

Sol·licitud inclusió per l’any 2017: CCT

 

Laboral

Sol·licitud canvi de base de cotització autònoms, amb efectes a partir 1 de gener.

 

Declaració informativa d’operacions vinculades.

El passat 30 d’agost de 2017 es va aprovar el model 232 de declaració informativa d’operacions vinculades i d’operacions i situacions relacionades amb països o territoris qualificats com a paradisos fiscals realitzades els exercicis iniciats a partir de 1 de gener de 2016. La presentació del mateix es realitzarà obligatòriament per via electrònica.

El citat model 232 substitueix al quadre d’informació que contenia el model 200 de declaració de l’Impost sobre Societats, relatiu a l’obligació d’informar sobre determinades operacions realitzades amb persones o entitats vinculades. Així mateix, en el mateix model es necessitaran informar sobre determinades operacions i situacions relacionades amb països o territoris qualificats com a paradisos fiscals, que tradicionalment també s’havien d’incloure a la declaració de l’Impost sobre Societats.

El model 232 haurà de presentar-se el mes següent als deu mesos posteriors a la conclusió del període impositiu al que es refereix la informació a subministrar, és a dir normalment el mes de novembre. No obstant això, per als períodes impositius iniciats el 2016 i que finalitzen abans del 31 de desembre de 2016, és a dir exercicis no naturals o inferiors al normal, el termini de presentació serà del dia 1 al 30 de novembre de 2017.

Cal tenir present que la obligació de documentar les operacions vinculades és una obligació diferent e independent a la obligació d’informació que comporta la presentació del model exposat.

Les principals característiques d’aquest model són les següents:

  1. Estaran obligats a presentar aquest model:
    1. els contribuents de l’Impost sobre Societats,
    2. els de l’Impost sobre la Renda de no Residents que actuïn mitjançant establiment permanent,
    3. així com les entitats en règim d’atribució de rendes constituïdes a l’estranger amb presència al territori espanyol,
  2. Caldrà declarar les següents operacions amb persones o entitats vinculades:
    1. Operacions realitzades amb la mateixa persona o entitat vinculada sempre que l’import de la contraprestació del conjunt d’operacions en el període impositiu superi els 250.000€, d’acord al valor de mercat.
    2. Operacions específiques, sempre que l’import conjunt de cadascuna d’aquest tipus d’operacions en el període impositiu superi els 100.000€. A aquests efectes, tenen la consideració d’operacions específiques:
      • Les realitzades per contribuents de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, en el desenvolupament d’una activitat econòmica, a la qual sigui aplicable el mètode d’estimació objectiva amb entitats en què aquells o els seus cònjuges, ascendents o descendents, de manera individual o conjuntament entre tots ells, tinguin un percentatge igual o superior al 25 per cent del capital social o dels fons propis.
      • Les operacions de transmissió de negocis
      • Les operacions de transmissió de valors o participacions representatius de la participació en els fons propis de qualsevol tipus d’entitats no admeses a negociació en algun dels mercats regulats de valors, o que estiguin admesos a negociació en mercats regulats situats en països o territoris qualificats com a paradisos fiscals.
      • Les operacions de transmissió d’immobles.
      • Les operacions sobre actius intangibles.
  3. No obstant, no serà obligatori complimentar la informació d’operacions amb persones o entitats vinculades respecte les següents operacions:
    1. Operacions realitzades entre entitats que s’integrin en un mateix grup de consolidació fiscal
    2. Operacions realitzades amb els seus membres o amb altres entitats integrants d’un mateix grup de consolidació fiscal per les agrupacions d’interès econòmic (AIE) i les unions temporals d’empreses (UTE)
    3. Les operacions realitzades en l’àmbit d’ofertes públiques de venda o d’adquisició de valors.
  4. Amb independència de l’import de la contraprestació del conjunt de les operacions realitzades amb la mateixa persona entitat vinculada, existirà sempre l’obligació de complimentar el model 232, respecte les operacions del mateix tipus (la declaració ja determina la classificació dels tipus d’operacions, per exemple: adquisicions/transmissions de béns tangibles, constitució préstecs, serveis entre persones, etc.) que alhora usin el mateix mètode de valoració, sempre que l’import conjunt d’aquestes operacions en el període impositiu sigui superior al 50% de la xifra de negocis de l’entitat.
  5. Existeixen determinades operacions, respectes les que no existirà límit mínim per declarar-les, en concret:
    1. Les operacions amb persones o entitats vinculades en cas d’aplicació de les reduccions de rendes procedents de determinats actius intangibles, com serien les rendes procedents de la cessió del dret d’ús o d’explotació de patents, dibuixos o models, plànols, fórmules o procediments secrets, de drets sobre informacions relatives a experiències industrials, comercials o científiques, i sempre que es compleixin determinats requisits
    2. així com per operacions o situacions relacionades amb paradisos fiscals
  6. Caldrà separar les operacions d’ingrés o pagament, sense que es puguin efectuar compensacions entre elles encara que corresponguin al mateix concepte. S’hauran de declarar les operacions per persones o entitat vinculada que agrupin un determinat tipus d’operació, sempre que s’hagi emprat el mateix mètode de valoració, caldrà incloure en registres diferents les operacions del mateix tipus però que usin mètodes de valoració diferents. Els imports no inclouran el IVA en el seu cas.
  7. A efectes d’aquesta declaració, es consideraran persones o entitats vinculades les següents:
    1. Una entitat i els seus socis o partícips.
    2. Una entitat i els seus consellers o administradors, excepte en el corresponent a la retribució per l’exercici de les seves funcions.
    3. Una entitat i els cònjuges o persones unides per relacions de parentesc, en línia directa o colateral, per consanguinitat o afinitat fins al tercer grau dels socis o partícips, consellers o administradors.
    4. Dues entitats que pertanyen a un grup.
    5. Una entitat i els consellers o administradors d’una altra entitat, quan les dues entitats pertanyin a un grup.
    6. Una entitat i una altra entitat participada per la primera indirectament en, almenys, el 25 per cent del capital social o dels fons propis.
    7. Dues entitats en les quals els mateixos socis, partícips, o persones unides per relacions de parentesc, en línia directa o colateral, per consanguinitat o afinitat fins al tercer grau, participen, directa o indirectament, en, almenys, el 25% del capital social o els fons propis.
    8. Una entitat resident a territori espanyol i els seus establiments permanents a l’estranger.

En els supòsits en què la vinculació es defineixi en funció de la relació dels socis o partícips amb l’entitat, la participació ha de ser igual o superior al 25 per cent. La menció als administradors inclourà els de dret i els de fet.

Existeix un grup quan una entitat ostenta o pot ostentar el control d’una altra o altres segons els criteris establerts a l’article 42 del Codi de Comerç, amb independència de la seva residència i de l’obligació de formular comptes anuals consolidats.

 

Sol·licitud de devolució de quotes d’IVA suportades en altres estats de la UE

El termini finalitza el proper dia 30 de setembre.

El proper 30 de setembre finalitza el termini per sol·licitar la devolució de quotes d’IVA suportades en altres estats de la Comunitat. D’acord a la Directiva 2008/9/CE del Consell Europeu, de 12 de febrer de 2008, relativa al procediment per a la devolució de l’IVA a subjectes passius no establerts en el país membre de devolució, però establerts en un altre Estat membre, les empreses espanyoles que hagin suportat IVA durant l’any anterior en altres països comunitaris, podran dirigir la sol·licitud de devolució a l’Administració tributària espanyola sempre abans del proper 30 de setembre l’any següent.

Aquest procediment només és aplicable per sol·licitar la devolució de les quotes d’IVA suportades en països comunitaris.

Per qualsevol qüestió al respecte, poden contactar amb Contem assessors.