Calendari del contribuent: Gener

Comença com sempre el més de gener ple d’obligacions fiscals a complir, tant per l’autònom, pime, gran empresa així com per les entitats sense ànim de lucre com per exemple les fundacions i associacions.

Gener

Dll 

Dm

Dx 

Dj. 

Dv 

Ds 

Dg

1

2

3 4 5 6 7 8
9 10 11

12

13 14 15
16 17 18 19

20

21 22
23 24 25 26 27 28 29

30

31

 

 

Fins el 2 de Gener:

 

Renda

  • Renúncia o revocació estimació directa simplificada i estimació objectiva per a 2017 i successius

 

IVA

  • Renúncia o revocació règims simplificat i agricultura, ramaderia i pesca per a 2017 i successius
  • Opció o revocació per la determinació de la base imposable mitjançant el marge de benefici global en el règim especial dels béns usats, objectes d’art, antiguitats i objectes de col·lecció per a 2017 i successius
  • Opció tributació en destí de les vendes a distància a altres països de la Unió Europea per a 2016 i 2017
  • Renúncia règim de deducció comú per a sectors diferenciats per a 2017
  • Comunicació d’alta en el règim especial del grup d’entitats
  • Opció o renúncia per la modalitat avançada del règim especial del grup d’entitats
  • Comunicació anual relativa al règim especial del grup d’entitats
  • Opció pel règim especial del criteri de caixa per a 2017
  • Renúncia al règim especial del criteri de caixa per a 2017, 2018 i 2019

 

 

Fins el 12 de Gener:

 

Duanes

  • Declaració Intrastat de Comerç Intracomunitari

 

 

Fins el 20 de Gener:

 

Renda i Societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Desembre 2016. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230
  • Quart trimestre 2016: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136

 

IVA

  • Comunicació d’incorporacions el mes de desembre, règim especial del grup d’entitats
  • Quart trimestre 2016: Serveis via electrònica: 368

 

Renda de no residents

  • Declaració anual de retencions i ingressos a compte

 

Banc d’Espanya

  • Presentació pels residents a Espanya de les declaracions sobre les transaccions econòmiques i els saldos d’actius i passius financers amb l’exterior: ETE
  • +info

 

Impost sobre Hidrocarburs

  • Relació de subministraments de gasoil per ús professional amb instal·lacions de consum propi

 

 

Fins el 30 de Gener:

 

Renda

Pagaments fraccionats renda

  • Quart trimestre 2016
    • Estimació directa: 130
    • Estimació objectiva: 131

 

IVA

  • Desembre 2016. Autoliquidació
  • Desembre 2016. Grup d’entitats, model individual
  • Desembre 2016. Declaració d’operacions incloses en els llibres registre de l’IVA i IGIC i altres operacions
  • Desembre 2016. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries
  • Desembre 2016. Grup d’entitats, model agregat
  • Desembre 2016 (o any 2016). Operacions assimilades a les importacions
  • Quart trimestre 2016. Autoliquidació
  • Quart trimestre 2016. Declaració-liquidació no periòdica
  • Quart trimestre (o any 2016). Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries
  • Quart trimestre 2016. Operacions assimilades a les importacions
  • Resum anual 2016
  • Sol·licitud de devolució recàrrec d’equivalència i subjectes passius ocasionals
  • Reintegrament de compensacions en el règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca
  • Opció o revocació de l’aplicació prorrata especial per a 2017 i següents, si s’inici l’activitat en l’últim trimestre de 2016
  • Sol·licitud d’aplicació del percentatge provisional de deducció diferent del fixat com a definitiu l’any precedent

 

 

Fins el 31 de Gener:

 

Renda i Societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Resum anual 2016: 180, 188, 190, 193, 193-S, 194, 196, 270

 

IVA

  • Sol·licitud d’aplicació del percentatge provisional de deducció diferent del fixat com a definitiu l’any precedent: sense model

 

Renda de no residents

  • Gravamen especial sobre Béns Immobles d’Entitats no Residents

 

Donatius, donacions i aportacions rebudes i disposicions realitzades

  • Declaració anual 2016

 

Aplicació Impost sobre el Patrimoni 2017

Es prorroga al 2017 l’aplicació d’aquest impost en els mateixos termes que es va fer pel 2016.

 

Impossibilitat de deduir les rendes negatives generades per la valoració a valor raonable de carteres de negociació.

Les disminucions de valor de les carteres de negociació per valoració de les mateixes a valor raonable, que impacten al compte de pèrdues i guanys segons lo establert a la normativa comptable, no seran deduïbles, excepte fins l’import de l’increment de valor prèviament integrat a la base imposable.

Ampliació a la pèrdua de l’exempció de determinades participacions.

Amb efectes a partir de 1 de gener de 2017, s’impedeix la deducció de les pèrdues que es produeixin en la transmissió de partici-pacions d’entitats residents que compleixin les condicions per aplicar l’exempció de dividends i de plusvàlues originades per la seva venda (participació significativa del 5% o valor d’adquisició superior a 20 milions d’euros).

S’impedeix també la deducció de pèrdues produïdes en la transmissió de participacions d’entitats no residents en que, no tenint un percentatge significatiu de participació, l’entitat participada no estigui sotmesa a un impost similar al nostre amb un nominal mínim del 10%.

Reversions de deterioraments de valor de participacions anteriors a 2013.

La reversió de les pèrdues pel deteriorament de valor de participacions que van resultar fiscalment deduïbles en períodes impositius previs a 2013 i que a partir d’aquella data no ho són, s’hauran d’imputar per un import mínim anual, de forma lineal durant els 5 primers anys que s’iniciïn a partir de 1 de gener de 2016.

En cas que ja s’hagi produït una reversió per l’increment de valor de les participacions, el saldo pendent d’integrar, es farà per parts iguals durant la resta de períodes impositius.

 

Limitació en la compensació de quotes negatives per les Cooperatives.

En la mateixa línia que lo aplicat a la resta d’entitats, a partir de 1 de gener de 2016, a les Cooperatives també se’ls limita la compensació de quotes tributàries negatives, de la següent manera:

  • 50% per aquelles cooperatives amb un import net de la xifra de negocis els 12 mesos anteriors, d’almenys 20 milions d’euros i menor de 60.
  • 25% quan la xifra neta de negocis sigui d’almenys 60 milions d’euros.

Aquestes limitacions no s’aplicaran en l’import corresponent a “quites” i esperes conseqüència d’acords amb creditors no vinculats.

 

Limitacions en l’aplicació de les deduccions generades o pendents de compensar per doble imposició interna i internacional.

Amb efectes des de 1 de gener de 2016, les deduccions corresponents a per evitar la doble imposició interna i internacional a aplicar, generades o pendents de compensar, per les en-titats amb un import net de la xifra de negocis d’almenys 20 milions d’euros durant els 12 mesos anteriors a la data d’inici del període impo-sitiu, no podran excedir conjuntament el 50% de la quota íntegra.

Limitació ajornaments impostos

Amb efectes a partir de 1 de gener de 2017 s’elimina la possibilitat d’ajornar o fraccionar els següents deutes:

  1. Les resultants de l’execució de resolucions fermes total o parcialment des estimatòries suspeses prèviament durant els recursos o reclamacions econòmic-administratives o recursos contenciós-administratius.
  2. Els deutes derivats de tributs repercutits com l’IVA, excepte que es justifiqui degudament que les quotes no han estat pagades.
  3. Les corresponents a obligacions tributàries que tingui que complir l’obligat a realitzar pagaments fraccionats de l’Impost sobre Societats.

Cal recordar que, tot i així, en cas de fer la petició, aquesta comportarà un recàrrec del 20% sobre el deute.

Limitacions en compensació de bases imposables negatives i reversió de determinats crèdits fiscals

Amb efectes des de 1 de gener de 2016, les entitats amb un import net de la xifra de negocis d’almenys 20 milions d’euros i menor de 60 durant els 12 mesos anteriors a la data d’inici del període impositiu, tindran una limitació a la integració de les bases imposables negatives i reversions de determinats crèdits fiscals, del 50% de la base imposable positiva prèvia a aquesta integració i a l’aplicació de la reserva de capitalització.

Aquesta limitació es reduirà al 25% en cas d’entitats amb la xifra de negocis d’almenys 60 milions d’euros.

Per aquelles entitats amb una la xifra de negocis inferior a 20 milions d’euros la limitació pel 2016 seguirà sent del 60% i pel 2017 del 70% si no canvia la norma, mantenint el mínim del milió d’euros per la compensació de bases imposables negatives.

La loteria tributa un 20% a partir dels primers 20.000€

Els premis pagats corresponents a les loteries i apostes organitzades per la Societat Estatal Loteries i Apostes de l’Estat (SELAE) aixñi com La Grossa que organitza la Loteria de Catalunya estan sotmesos a tributació mitjançant un gravamen especial que es va aprovar amb la Llei 16/2012 de 27 de desembre,

La referida norma estableix que els perceptors d’aquests premis, sigui quina sigui la seva naturalesa, en el moment del cobrament, suportaran una retenció o ingrés a compte que ha de practicar-los l’organisme pagador del premi, és a dir, la SELAE.

S’exigirà de forma independent pel que fa a cada “dècim”, fracció o cupó de loteria premiat.

Estaran exempts els premis d’un import íntegre igual o inferior a 2.500 euros. Els premis superiors a 2.500 euros només tributaran pel que fa a la part del mateix que excedeixi d’aquest import.

Els contribuents del IRPF o els contribuents no residents sense establiment permanent que resultin premiats i hagin suportat la retenció en el moment de l’abonament del premi no hauran de presentar cap altra autoliquidació.

La base de la retenció del gravamen especial estarà formada per l’import del premi que excedeixi de la quantia exempta. El percentatge de retenció o ingrés a compte serà del 20 per cent.

La SELAE haurà de procedir a identificar als guanyadors dels premis sotmesos a gravamen, és a dir, els que siguin superiors a 2.500 euros per “dècim”, independentment de que el premi hagi estat obtingut per un només o bé conjuntament per diverses persones o entitats.

En el cas de premis compartits (grup d’amics o parents, penyes, confraries…), qui procedeixi al repartiment del mateix que figuri com beneficiari únic (o com gestor de cobrament) per haver-ho manifestat així en el moment del cobrament del premi, haurà d’estar en condicions d’acreditar davant l’Administració Tributària que el premi ha estat repartit als titulars de participacions, sent per tant necessària la identificació de cada guanyador així com del seu percentatge de participació.

Addicionalment, els contribuents no residents sense establiment permanent que resultin agraciats i hagin suportat la retenció en el moment de l’abonament del premi podran sol·licitar la devolució que pogués correspondre’ls per aplicació d’un conveni per evitar la doble imposició internacional.

Els contribuents de l’Impost sobre Societats que obtinguin un premi subjecte al gravamen especial hauran d’incloure, tal com feien abans de l’1 de gener de 2013, l’import del premi entre les rendes del període subjectes a l’impost i la retenció/ingrés a compte del 20% suportat com un pagament a compte més.

Font AEAT