Les entitats residents en un país o territori que tingui la consideració de paradís fiscal, que siguin propietàries o posseeixin a Espanya, per qualsevol títol, béns immobles o drets reals d’ús o gaudi sobre aquests, estaran subjectes a l’impost mitjançant un gravamen especial que es meritarà el 31 de desembre de cada any i s’ha de declarar i ingressar-se en el mes de gener següent i que consistirà en un gravamen del 3% del valor de la nau o immoble.

El gravamen especial no és exigible en certs casos, en particular:

a) Entitats que desenvolupen a Espanya, de manera continuada o habitual, explotacions econòmiques diferenciables de la simple tinença o lloguer dels immobles.

b) Societats que cotitzen en mercats secundaris de valors oficialment reconeguts. aquest supòsit també és aplicable quan la propietat es tingui de manera indirecta a través d’una entitat amb dret a l’aplicació d’un conveni per evitar la doble imposició internacional amb clàusula de intercanvi d’informació.