CAT · ESP

Gravamen Especial sobre Béns Immobles d’Entitats no Residents.

Les entitats residents en un país o territori que tingui la consideració de paradís fiscal, que siguin propietàries o posseeixin a Espanya, per qualsevol títol, béns immobles o drets reals d’ús o gaudi sobre aquests, estaran subjectes a l’impost mitjançant un gravamen especial que es meritarà el 31 de desembre de cada any i s’ha de declarar i ingressar-se en el mes de gener següent i que consistirà en un gravamen del 3% del valor de la nau o immoble.

El gravamen especial no és exigible en certs casos, en particular:

a) Entitats que desenvolupen a Espanya, de manera continuada o habitual, explotacions econòmiques diferenciables de la simple tinença o lloguer dels immobles.

b) Societats que cotitzen en mercats secundaris de valors oficialment reconeguts. aquest supòsit també és aplicable quan la propietat es tingui de manera indirecta a través d’una entitat amb dret a l’aplicació d’un conveni per evitar la doble imposició internacional amb clàusula de intercanvi d’informació.

 

Llegir +

Calendari obligacions empresa, autònoms i entitats: Gener

Comença l’any amb un mes de gener ple d’obligacions , tant per l’autònom o emprenedor, pime, gran empresa o filial així com per les entitats sense ànim de lucre com per exemple les fundacions i associacions:

 

Dll

Dm

Dx

Dj

Dv

Ds

Dg

1

2

3 4 5 6 7
8 9 10 11

12

13 14
15 16 17 18 19 20 21

22

23 24 25 26 27 28
29

30

31

 

Durant tot el mes

Aplicació del SII

 

 

Fins el 2 de gener

 

Renda

  • Renúncia o revocació estimació directa simplificada i estimació objectiva per a 2018 i successius: 036/037

 

IVA

  • Novembre 2017. Autoliquidació: 303
  • Novembre 2017. Grup d’entitats, model individual: 322
  • Novembre 2017. Grup d’entitats, model agregat: 353
  • SII: Remissió dels registres de facturació del primer semestre de 2017: sense model
  • Renúncia o revocació règims simplificat i agricultura, ramaderia i pesca per a 2018 i successius: 036/037
  • Opció o revocació per la determinació de la base imposable mitjançant el marge de benefici global en el règim especial dels béns usats, objectes d’art, antiguitats i objectes de col·lecció per a 2018 i successius: 036
  • Opció tributació en destí vendes a distància a altres països de la Unió Europea per a 2018 i 2019: 036
  • Renúncia règim de deducció comú per a sectors diferenciats per a 2018 sense model
  • Comunicació d’alta en el règim especial del grup d’entitats: 039
  • Opció o renúncia per la modalitat avançada del règim especial del grup d’entitats: 039
  • Comunicació anual relativa al règim especial del grup d’entitats: 039
  • Opció pel règim especial del criteri de caixa per a 2018: 036/037
  • Renúncia al règim especial del criteri de caixa per a 2018, 2019 i 2020: 036/037

 

 

Fins el 12 de gener

 Duanes

Declaració Intrastat de Comerç Intracomunitari

 

 

Fins el 20 de gener

Banc d’Espanya

  • Presentació pels residents a Espanya de les declaracions sobre les transaccions econòmiques i els saldos d’actius i passius financers amb l’exterior: ETE

+info

 

 

Fins el 22 de gener

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Desembre 2017. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230
  • Quart trimestre 2017: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136

 

IVA

  • Comunicació d’incorporacions en el mes de desembre, règim especial del grup d’entitats: 039
  • Quart trimestre 2017: Serveis via electrònica: 368

 

Renda de no residents

  • Desembre 2017: Declaració mensual i anual de retencions i ingressos a compte i resum anual: 216 i 296
  • Quart trimestre: Declaració trimestral  i anual de retencions i ingressos a compte: 216 i 296

 

Impost sobre les primes d’assegurances

  • Desembre 2017: 430
  • Resum anual 2017: 480

 

Impostos especials de fabricació

  • Octubre 2017. Grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Octubre 2017. Grans empreses: 561, 562, 563
  • Desembre 2017: 548, 566, 581
  • Desembre 2017: 570, 580
  • Quart trimestre 2017: 521, 522, 547
  • Quart trimestre 2017. Activitats V1, V2, V7, F1, F2: 553
  • Quart trimestre 2017: 582
  • Quart trimestre 2017. Sol·licituds de devolució: 506, 507, 508, 524, 572

Declaració d’operacions pels destinataris registrats, representants fiscals i receptors autoritzats: 510

 

Impost sobre Hidrocarburs

  • Relació de subministraments de gasoil per ús professional amb instal·lacions de consum propi

 

Fins el 30 de gener

Pagaments fraccionats renda

  • Quart trimestre 2017:
    • Estimació directa: 130
    • Estimació objectiva: 131

 

IVA

  • Desembre 2017. Autoliquidació: 303
  • Desembre 2017. Grup d’entitats, model individual: 322
  • Desembre 2017. Declaració d’operacions incloses en els llibres registre de l’IVA i IGIC i altres operacions: 340
  • Desembre 2017. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Desembre 2017. Grup d’entitats, model agregat: 353
  • Desembre 2017 (o any 2017). Operacions assimilades a les importacions: 380
  • Quart trimestre 2017. Autoliquidació: 303
  • Quart trimestre 2017. Declaració-liquidació no periòdica: 309
  • Quart trimestre (o any 2017). Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Quart trimestre 2017. Operacions assimilades a les importacions: 380
  • Resum anual 2017: 390
  • Sol·licitud de devolució recàrrec d’equivalència i subjectes passius ocasionals: 308
  • Reintegrament de compensacions en el règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca: 341
  • Opció o revocació de l’aplicació prorrata especial per a 2018 i següents, si es va iniciar l’activitat en l’últim trimestre de 2017: 036/037

 

Fins el 31 de gener

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Resum anual 2017: 180, 188, 190, 193, 193-S, 194, 196, 270

 

IVA

  • Sol·licitud d’aplicació del percentatge provisional de deducció diferent del fixat com a definitiu l’any precedent: sense model

 

Donatius, donacions i aportacions rebudes i disposicions realitzades

  • Declaració anual 2017: 182

 

Declaració informativa d’entitats en règim d’atribució de rendes

  • Any 2017: 184

 

Renda de no residents

  • Gravamen especial sobre Béns Immobles d’Entitats no Residents

 

 Banc d’Espanya

  • Declaració de titulars d’inversió a l’exterior en valors negociables: D-6

 

Llegir +

Declaració de titulars d’inversió espanyola en l’exterior en valors negociables: D-6

Correspon utilitzar aquest model D-6 per efectuar les declaracions al Registre d’Inversions de les inversions espanyoles a l’exterior en empreses cotitzades a Borsa de Valors o Mercat Organitzat, quan els valors es dipositen en una entitat domiciliada a l’estranger o romanen sota custòdia del titular de la inversió.

Aquest model es podrà utilitzar tant per a la declaració d’operacions (fluxos) com per a la declaració de dipòsits.

Declaració de dipòsits
la declaració de dipòsits a l’exterior es presentarà el mes de gener de cada any i es referirà a 31 de desembre de l’any immediat anterior.

Declaració d’operacions (fluxos)
S’ha de realitzar una declaració de fluxos per cada inversió o liquidació que es realitzi en societats no residents en què l’inversor tingui una participació de, com a mínim, el 10% del capital o formi part de l’òrgan d’administració o quan la inversió superi els 1.502 .530,26 euros. El termini per a la presentació d’aquesta declaració serà d’un mes a comptar des de la data de realització de l’operació.

Es podran declarar en un mateix imprès diverses operacions d’inversió i liquidació sempre que cadascuna d’elles superi el valor de 1.502.530,26 euros o que l’inversor tingui un percentatge major o igual al 10% del capital social i sempre que es realitzin en el mes que segueix a la primera operació que es declara. En aquest cas, el termini d’un mes es compta des de la data de la primera operació.

 

 

Llegir +

IAE Impost sobre activitats econòmiques.

Tenen l’obligació de presentar declaració de l’IAE totes les entitats que duguin a terme una activitat econòmica quan elles, o el grup al qual pertanyin, hagin obtingut un import net del seu volum de negocis igual o superior a 1.000.000 d’euros durant el següent període:

  1. Si són subjectes passius per l’Impost de societats o per l’Impost sobre la renda de no residents, en l’exercici la declaració del qual s’hagi de presentar reglamentàriament durant l’any immediat anterior al del meritament de l’IAE.
  2. Si són societats civils o entitats a les quals es refereix l’article 35.4 de la Llei General Tributària, en el penúltim any anterior al del meritament de l’IAE.

El concepte de grup de societats, a l’efecte de la determinació de l’import net del volum de negoci aplicable en l’IAE, està regulat en l’article 42 del Codi de Comerç i comprèn aquells supòsits en els quals existeix, entre dues o més societats vinculades entre elles, un control d’una sobre les altres, cosa que es presumeix quan la majoria dels membres de l’òrgan d’administració d’una entitat són alhora membres de l’òrgan d’administració o alts directius d’una altra entitat.

Les declaracions d’alta, baixa i variació, quan s’ha de tributar per quota municipal en un municipi la gestió censal del qual du a terme aquest Organisme per delegació, s’han de fer en l’imprès propi de l’ORGT.

La declaració d’alta produeix un doble efecte:

  • La liquidació corresponent al període impositiu a què es refereix la declaració.
  • La inclusió en les successives matrícules anuals, fins que el contribuent presenti declaració de baixa per cessament de l’activitat o per inici d’exempció.

El deute tributari és el resultat de sumar la quota tributària i el recàrrec provincial.

La quota tributària municipal és igual a la quota de tarifa multiplicada pel coeficient de ponderació legalment establert i, si s’escau, pel coeficient de situació fixat en la corresponent ordenança fiscal municipal.

Les declaracions d’alta i de baixa per inici o cessament d’una activitat, així com les de variació de dades, s’han de presentar dintre del mes següent a la data d’inici, cessament o variació, respectivament.

Les declaracions d’alta i de baixa en matrícula per fi o inici d’exempció, respectivament, s’han de presentar dintre del mes de desembre de l’any anterior al de la matrícula en la qual han de tenir efectes.

Les declaracions de m² de terreny o d’edificació venuts en l’activitat de promoció immobiliària, o de nombre d’espectacles celebrats per les empreses d’espectacles, s’han de presentar dintre del mes de gener de l’any posterior en el que s’han realitzat, excepte quan es produeixi el cessament en l’activitat, supòsit en el qual es presentaran aquestes declaracions conjuntament amb la declaració de baixa en l’activitat i en el termini de presentació d’aquesta última.

Font DIBA
Llegir +

Taula amortització per autònoms en mòduls.

Les amortitzacions aplicables a aquells autònoms en règim d’estimació objectiva o mòduls són les següents:

Grup Elements patrimonials Coeficient lineal màxim (%) Període Màxim (Anys)
1 Edificis i altres construccions 5 40
2 Útils, eines, equips per al tractament de la informació i sistemes i programes informàtics 40 5
3 Batea 10 12
4 Vaixell 10 25
5 Elements de Transport i resta d’immobilitzat material 25 8
6 Immobilitzat intangible 15 10
7 Bestiar boví, porcí, oví i cabrum 22 8
8 Bestiar equí i fruiters no cítrics 10 17
9 Fruiters cítrics i vinyes 5 45
10 Olivar 3 80

 

 

Llegir +

Taula amortitzacions simplificada per autònoms en modalitat simplificada de l’IRPF.

La taula d’amortització simplificada que hauran d’aplicar els subjectes passius de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques que exerceixin activitats empresarials o professionals i determinin el seu rendiment net per la modalitat simplificada del mètode d’estimació directa serà la següent

 

Grup

Elements patrimonials

Coeficient lineal màxim

Percentatge

Període màxim

Anys

1

Edificis i altres construccions

3

68

2

Instal·lacions, mobiliari, estris i resta d’immobilitzat material

10

20

3

Maquinària

12

18

4

Elements de transport

16

14

5

Equips pel tractament de la informació i sistemes i programes informàtics

26

10

6

Estris i eines

30

8

7

Bestiar boví, porcí, oví i cabrum

16

14

8

Bestiar equí i fruiters no cítrics

8

25

9

Fruiters cítrics i vinyes

4

50

10

Olivar

2

100

 

 

Llegir +

Aclariments al permís retribuït per participar a les eleccions del 21 de desembre.

El passat 1 de desembre es va publicar l‘Ordre ESS/1169/2017 de 28 de novembre per la que s’estableixen les instruccions necessàries per a la participació de les persones treballadores a les eleccions al Parlament de Catalunya del 21 de desembre de 2017, aquesta disposició busca aclarir les normes que es van definir al Real Decret 953/2017 de 31 d’octubre, del qual ja vam informar en una entrada de 17 de novembre.

Respecte al permís dels treballadors, les instruccions aclareixen, entre d’altres, el següent:

  1. No cal concedir el permís esmentat a les persones treballadores que facin una jornada que coincideixi parcialment amb l’horari dels col·legis electorals si la coincidència és com a màxim de dues hores. Si és de més de dues hores i menys de quatre, s’ha de concedir un permís de dues hores, i si aquesta coincidència és de quatre o més hores, s’ha de concedir el permís general de quatre hores..
  2. Les persones treballadores que tinguin una jornada en la que l’horari no coincideixi ni totalment ni parcialment amb el dels col·legis electorals, no tenen dret a cap permís.
  3. La determinació del moment d’utilització de les hores concedides per a la votació, que ha de coincidir amb l’horari establert pel col·legi electoral, és potestat de l’empresari o empresària.
  4. A efectes de l’abonament del salari pel temps utilitzat per votar, els empresaris o les empresàries tenen dret a sol·licitar a les seves persones treballadores l’exhibició del justificant acreditatiu d’haver votat, expedit per la mesa electoral corresponent.

 

Llegir +

Comerç electrònic de béns: Tributació.

Les empreses que realitzen vendes online, ja sigui mitjançant plataformes web “pròpies” com Woocommerce, Pretashop, Shopify etc o bé alienes, com Amazon, Wallapop, Ebay, entre d’altres, tenen que tindre molt present la tributació que les afecta.

Les empreses sovint tenen força clara la tributació de les operacions internes, és a dir on el comprador i el venedor estan a l’Estat espanyol, però la cosa es complica quan el client està en un altre país.

Per altra banda els particulars també tenen que tributar pels béns que venguin per internet.

 

Particulars que venen per internet.

Cada vegada són més freqüent les vendes de béns usats per Wallapop o altres plataformes similars, sovint amb desconeixement de la tributació de l’operació.

Aquestes operacions, estan afectades per dos impostos: l’impost sobre la renda obtinguda, normalment el IRPF, i l’impost sobre la Venda o transmissió, normalment Impost sobre Transmissions patrimonials (ITP a partir d’ara) o IVA.

En quant al IRPF, cal declarar el guany patrimonial obtingut a la declaració de renda que es fa cada any, aquest guany patrimonial sortiria de la diferència entre el preu de venda i el preu de compra, tot i que donat que sovint costarà justificar el preu de compra amb algun document extern, és freqüent considerar com a tal el preu de venda.

En quan al ITP o IVA, cal aclarir que la venda de productes no afectes a una activitat econòmica, tributaran per ITP, que a Catalunya per la majoria de béns està al voltant del 5%. El IVA només seria aplicable a aquelles operacions subjectes a una activitat econòmica, i el tipus general seria el 21%.

Aquí apareix la dificultat de determinar quan hi ha una activitat econòmica. En principi la venda ocasional d’algun bé propi usat no suposa una activitat econòmica, però, per altra banda, aquells que compren béns per tornar-los a vendre si que podrien ser considerats com que estan realitzant una activitat econòmica, cal estudiar cada cas.

Si suposem que estem dintre una activitat econòmica, la tributació seria l’exposada en el següent punt.

 

Empreses que venen per internet.

L’empresa que ven per internet, també haurà de tributar pel guany patrimonial que obtingui, tot i que en funció de la seva forma jurídica (autònom o societat mercantil) haurà de tributar per IRPF o per Impost sobre Societats.

En quan a l’IVA, s’aplicarà depenent de múltiples variables, com serien: l’objecte de l’operació, és a dir, s, és bé o servei, i en el cas d’aquests últims el tipus de servei prestat, el destí del bé o servei transmès; en funció de si el destí del bé o servei és l’estat espanyol, la UE o fora de la UE.

Les vendes de béns per internet estan dintre el conegut com a règim de vendes a distància.

A continuació exposem una sèrie d’orientacions generals per tal de valorar si les operacions realitzades estan dintre d’alguns d’aquest casos, per si ho considera necessari ens faci la consulta pertinent per tal de resoldre la tributació de l’operació.

El primer a determinar és on es troba el magatzem des del que es serveix al client. En cas que el magatzem estigui a l’estat espanyol s’aplicarà la llei de l’IVA. Aquí ens podem trobar amb tres tipus de destins:

 

  • Destinataris a l’estat espanyol.

S’aplica IVA al tipus pertinent (4, 10 o 21%)

 

  • Destinataris UE.

Destinatari empresa identificada com a tal a l’Estat Membre de destí.

Cal recordar que la identificació del mateix es pot validar mitjançant la consulta al Sistema d’Intercanvi d’Informació sobre el IVA (VIES). En cas d’estar validat es considera Entrega Intracomunitària

Destinatari particular o empresa no identificada a l’Estat Membre.

Aquestes operacions es facturaran amb el tipus d’IVA vigent a legislació espanyola, sempre que no s’excedeixi durant l’any natural precedent o durant l’any en curs, els límits fixats per cada Estat Membre. En cas d’excedir els mencionats límits caldrà aplicar l’IVA de l’estat de destí, per lo que caldrà donar-se d’alta a efectes d’IVA en el mateix.

Els límits de cada estat a data d’avui són els següents:

País Umbral
Àustria 35.000,00 EUR
Alemanya 100.000,00 EUR
Bèlgica 35.000,00 EUR
Bulgària 70.000,00 BGN
Croàcia 35.000,00 EUR
Dinamarca 280.000,00 DKK
Eslovènia 35.000,00 EUR
Espanya 35.000,00 EUR
Estònia 35.000,00 EUR
Finlàndia 35.000,00 EUR
França 35.000,00 EUR
Grècia 35.000,00 EUR
Hongria 8.800.000,00 HUF
Irlanda 35.000,00 EUR
Itàlia 35.000,00 EUR
Letònia 35.000,00 EUR
Lituània 35.000,00 EUR
Luxemburg 100.000.00 EUR
Malta 35.000,00 EUR
Països Baixos 100.000,00 EUR
Polònia 160.000,00 PLN
Portugal 35.000,00 EUR
Regne Unit 70.000,00 GBP
República Eslovaca 35.000,00 EUR
República Txeca 1.140.000,00 CZK
Romania 118.000,00 RON
Suècia 320.000,00 SEK
Xipre 35.000,00 EUR

Per aplicar aquest règim cal que l’expedició o transport dels béns entregats s’iniciï a l’estat espanyol amb destí a un altre Estat Membre, a més cal:

  1. l’expedició o el transport el realitzi el venedor pel seu compte,
  2. que el destinatari (comprador) ha de ser una persona física (particular), o una entitat o empresari no identificat a efectes d’IVA. Si el destinatari fos una entitat o empresari identificat, s’aplicaria el règim de lliuraments i adquisicions intracomunitàries.
  3. S’exclouen del règim els lliuraments de mitjans de transport nous, béns que necessiten d’instal·lació o muntatge abans de lliurar-los a l’adquirent, béns usats, objectes d’art, antiguitats, etc.

El que preveu aquest apartat és aplicable, en tot cas, als lliuraments efectuats durant l’any en curs a partir del moment en què l’import dels mateixos superi els límits quantitatius que estableixin els respectius Estats membres de destinació.

Tot i així, podran optar per aplicar aquest règim tots aquells empresaris amb vendes amb destinació a altres estats membres encara que no hagin superat els límits indicats. Cal tenir present que la opció tindrà una vigència de, com a mínim, dos anys naturals.

No obstant el que disposen els paràgrafs anteriors, els lliuraments de béns no s’entenen realitzats, en cap cas, al territori d’aplicació de l’impost quan els béns siguin objecte dels impostos especials.

 

Destinataris països tercers (o fora UE).

És una exportació de béns i com a tal és una operació exempta de IVA.

Llegir +

Calendari obligacions empresa, autònoms i entitats: Desembre

El mes de desembre torna a tenir obligacions , tant per l’autònom o emprenedor, pime, gran empresa o filial així com per les entitats sense ànim de lucre com per exemple les fundacions i associacions.

 

Dll

Dm

Dx

Dj

Dv

Ds

Dg

1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11

12

13 14 15 16 17
18 19

20

21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31

 

Durant tot el mes

Aplicació del SII

 

Fins el 12 de desembre

Duanes

Declaració Intrastat de Comerç Intracomunitari

 

Fins el 20 de desembre

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Novembre 2017. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230

Pagaments fraccionats societats i establiments permanents de no residents

  • Exercici en curs:
    • Règim general: 202
    • Règim de consolidació fiscal (grups fiscals): 222

 

IVA

  • Novembre 2017. Declaració d’operacions incloses en els llibres registre de l’IVA i IGIC i altres operacions: 340
  • Novembre 2017. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Novembre 2017. Operacions assimilades a les importacions: 380

 

Impost sobre les primes d’assegurances

  • Novembre 2017: 430

 

Impostos especials de fabricació

  • Setembre 2017. Grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Setembre 2017. Grans empreses: 561, 562, 563
  • Novembre 2017: 548, 566, 581
  • Novembre 2017: 570, 580

Declaració d’operacions pels destinataris registrats, representants fiscals i receptors autoritzats: 510

Fins el 2 de gener de 2018

 

Renda

  • Renúncia o revocació estimació directa simplificada i estimació objectiva per a 2018 i successius: 036/037

 

IVA

  • Novembre 2017. Autoliquidació: 303
  • Novembre 2017. Grup d’entitats, model individual: 322
  • Novembre 2017. Grup d’entitats, model agregat: 353
  • SII: Remissió dels registres de facturació del primer semestre de 2017: sense model
  • Renúncia o revocació règims simplificat i agricultura, ramaderia i pesca per a 2018 i successius: 036/037
  • Opció o revocació per la determinació de la base imposable mitjançant el marge de benefici global en el règim especial dels béns usats, objectes d’art, antiguitats i objectes de col·lecció per a 2018 i successius: 036
  • Opció tributació en destí vendes a distància a altres països de la Unió Europea per a 2018 i 2019: 036
  • Renúncia règim de deducció comú per a sectors diferenciats per a 2018 sense model
  • Comunicació d’alta en el règim especial del grup d’entitats: 039
  • Opció o renúncia per la modalitat avançada del règim especial del grup d’entitats: 039
  • Comunicació anual relativa al règim especial del grup d’entitats: 039
  • Opció pel règim especial del criteri de caixa per a 2018: 036/037
  • Renúncia al règim especial del criteri de caixa per a 2018, 2019 i 2020: 036/037

 

Llegir +