CAT · ESP

Calendari obligacions empresa, autònoms i entitats: Novembre

El mes de novembre torna a tenir obligacions , tant per l’autònom, pime, gran empresa així com per les entitats sense ànim de lucre com per exemple les fundacions i associacions.

Dll

Dm

Dx

Dj

Dv

Ds

Dg

1 2 3 4 5

6

7 8 9 10 11 12

13

14 15 16 17 18 19

20

21 22 23 24 25 26
27 28 29

30

 

Durant tot el mes

Aplicació del SII

 

Fins el 6 de novembre

RENTA

  •  Ingrés del segon termini de la declaració anual de 2016, si es va fraccionar el pagament: 102

 

Fins el 13 de novembre

Duanes

Declaració Intrastat de Comerç Intracomunitari

 

Fins el 20 de novembre

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Octubre 2017. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230

 

IVA

  • Octubre 2017. Declaració d’operacions incloses en els llibres registre de l’IVA i IGIC i altres operacions: 340
  • Octubre 2017. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Octubre 2017. Operacions assimilades a les importacions: 380

 

Impost sobre les primes d’assegurances

  • Octubre 2017: 430

 

Impostos especials de fabricació

  • Agost 2017. Grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Agost 2017. Grans empreses: 561, 562, 563
  • Octubre 2017: 548, 566, 581
  • Octubre 2017: 570, 580
  • Tercer trimestre 2017. Llevat de grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Tercer trimestre 2017. Llevat de grans empreses: 561, 562, 563

Declaració d’operacions pels destinataris registrats, representants fiscals i receptors autoritzats: 510

 

Fins el 30 de novembre

IVA

  • Octubre 2017. Autoliquidació: 303
  • Octubre 2017. Grup d’entitats, model individual: 322
  • Octubre 2017. Grup d’entitats, model agregat: 353
  • Sol·licitud d’inscripció/baixa. Registre de devolució mensual: 036
  • Sol·licitud aplicació règim de deducció comú per a sectors diferenciats per a 2017: sense model
  • SII: Opció o renúncia per la gestió electrònica dels llibres registre: 036
  • SII. Comunicació de l’opció / renúncia per la facturació pels destinataris de les operacions o tercers: 036
  • Opció per comunicar la condició de revenedor de telèfons mòbils, consoles de videojocs, portàtils o tabletes: 036
  • Opció per comunicar l’aplicació del règim de diferiment de IVA a la importació: 036

 

Impost sobre Societats

  • Exercici 2016. Declaració informativa Operacions Vinculades: 232 +info

 

Declaració informativa d’operacions vinculades.

El passat 30 d’agost es va aprovar el model 232 de declaració informativa d’operacions vinculades i d’operacions i situacions relacionades amb països o territoris qualificats com a paradisos fiscals realitzades els exercicis iniciats a partir de 1 de gener de 2016. La presentació del mateix es realitzarà obligatòriament per via electrònica.

El citat model 232 substitueix al quadre d’informació que contenia el model 200 de declaració de l’Impost sobre Societats, relatiu a l’obligació d’informar sobre determinades operacions realitzades amb persones o entitats vinculades. Així mateix, en el mateix model es necessitaran informar sobre determinades operacions i situacions relacionades amb països o territoris qualificats com a paradisos fiscals, que tradicionalment també s’havien d’incloure a la declaració de l’Impost sobre Societats.

El model 232 haurà de presentar-se el mes següent als deu mesos posteriors a la conclusió del període impositiu al que es refereix la informació a subministrar, és a dir normalment el mes de novembre. No obstant això, per als períodes impositius iniciats el 2016 i que finalitzen abans del 31 de desembre de 2016, és a dir exercicis no naturals o inferiors al normal, el termini de presentació serà del dia 1 al 30 de novembre de 2017.

Cal tenir present que la obligació de documentar les operacions vinculades és una obligació diferent e independent a la obligació d’informació que comporta la presentació del model exposat.

Les principals característiques d’aquest model són les següents:

  1. Estaran obligats a presentar aquest model:
    1. els contribuents de l’Impost sobre Societats,
    2. els de l’Impost sobre la Renda de no Residents que actuïn mitjançant establiment permanent,
    3. així com les entitats en règim d’atribució de rendes constituïdes a l’estranger amb presència al territori espanyol,
  2. Caldrà declarar les següents operacions amb persones o entitats vinculades:
    1. Operacions realitzades amb la mateixa persona o entitat vinculada sempre que l’import de la contraprestació del conjunt d’operacions en el període impositiu superi els 250.000€, d’acord al valor de mercat.
    2. Operacions específiques, sempre que l’import conjunt de cadascuna d’aquest tipus d’operacions en el període impositiu superi els 100.000€. A aquests efectes, tenen la consideració d’operacions específiques:
      • Les realitzades per contribuents de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, en el desenvolupament d’una activitat econòmica, a la qual sigui aplicable el mètode d’estimació objectiva amb entitats en què aquells o els seus cònjuges, ascendents o descendents, de manera individual o conjuntament entre tots ells, tinguin un percentatge igual o superior al 25 per cent del capital social o dels fons propis.
      • Les operacions de transmissió de negocis
      • Les operacions de transmissió de valors o participacions representatius de la participació en els fons propis de qualsevol tipus d’entitats no admeses a negociació en algun dels mercats regulats de valors, o que estiguin admesos a negociació en mercats regulats situats en països o territoris qualificats com a paradisos fiscals.
      • Les operacions de transmissió d’immobles.
      • Les operacions sobre actius intangibles.
  3. No obstant, no serà obligatori complimentar la informació d’operacions amb persones o entitats vinculades respecte les següents operacions:
    1. Operacions realitzades entre entitats que s’integrin en un mateix grup de consolidació fiscal
    2. Operacions realitzades amb els seus membres o amb altres entitats integrants d’un mateix grup de consolidació fiscal per les agrupacions d’interès econòmic (AIE) i les unions temporals d’empreses (UTE)
    3. Les operacions realitzades en l’àmbit d’ofertes públiques de venda o d’adquisició de valors.
  4. Amb independència de l’import de la contraprestació del conjunt de les operacions realitzades amb la mateixa persona entitat vinculada, existirà sempre l’obligació de complimentar el model 232, respecte les operacions del mateix tipus (la declaració ja determina la classificació dels tipus d’operacions, per exemple: adquisicions/transmissions de béns tangibles, constitució préstecs, serveis entre persones, etc.) que alhora usin el mateix mètode de valoració, sempre que l’import conjunt d’aquestes operacions en el període impositiu sigui superior al 50% de la xifra de negocis de l’entitat.
  5. Existeixen determinades operacions, respectes les que no existirà límit mínim per declarar-les, en concret:
    1. Les operacions amb persones o entitats vinculades en cas d’aplicació de les reduccions de rendes procedents de determinats actius intangibles, com serien les rendes procedents de la cessió del dret d’ús o d’explotació de patents, dibuixos o models, plànols, fórmules o procediments secrets, de drets sobre informacions relatives a experiències industrials, comercials o científiques, i sempre que es compleixin determinats requisits
    2. així com per operacions o situacions relacionades amb paradisos fiscals
  6. Caldrà separar les operacions d’ingrés o pagament, sense que es puguin efectuar compensacions entre elles encara que corresponguin al mateix concepte. S’hauran de declarar les operacions per persones o entitat vinculada que agrupin un determinat tipus d’operació, sempre que s’hagi emprat el mateix mètode de valoració, caldrà incloure en registres diferents les operacions del mateix tipus però que usin mètodes de valoració diferents. Els imports no inclouran el IVA en el seu cas.
  7. A efectes d’aquesta declaració, es consideraran persones o entitats vinculades les següents:
    1. Una entitat i els seus socis o partícips.
    2. Una entitat i els seus consellers o administradors, excepte en el corresponent a la retribució per l’exercici de les seves funcions.
    3. Una entitat i els cònjuges o persones unides per relacions de parentesc, en línia directa o colateral, per consanguinitat o afinitat fins al tercer grau dels socis o partícips, consellers o administradors.
    4. Dues entitats que pertanyen a un grup.
    5. Una entitat i els consellers o administradors d’una altra entitat, quan les dues entitats pertanyin a un grup.
    6. Una entitat i una altra entitat participada per la primera indirectament en, almenys, el 25 per cent del capital social o dels fons propis.
    7. Dues entitats en les quals els mateixos socis, partícips, o persones unides per relacions de parentesc, en línia directa o colateral, per consanguinitat o afinitat fins al tercer grau, participen, directa o indirectament, en, almenys, el 25% del capital social o els fons propis.
    8. Una entitat resident a territori espanyol i els seus establiments permanents a l’estranger.

En els supòsits en què la vinculació es defineixi en funció de la relació dels socis o partícips amb l’entitat, la participació ha de ser igual o superior al 25 per cent. La menció als administradors inclourà els de dret i els de fet.

Existeix un grup quan una entitat ostenta o pot ostentar el control d’una altra o altres segons els criteris establerts a l’article 42 del Codi de Comerç, amb independència de la seva residència i de l’obligació de formular comptes anuals consolidats.

 

Resum Subministrament Immediat d’Informació (SII) i últimes novetats

A finals del 2016 vam informar sobre la nova obligació que s’havia establert per tots aquells obligats a presentar declaracions mensuals.

Aquesta obligació consistia en Subministrar de forma Immediata la Informació existent als llibres registre de IVA, d’aquí el nom amb el que ja és conegut avui en dia, el SII. Aquesta informació s’ha de facilitar de manera telemàtica a l’AEAT.

L’aplicació del SII estava pendent de l’aparició d’una ordre que tenia que concretar alguns aspectes de la mateixa. Aquesta ordre ja ha estat publicada amb lo que s’han esvaït alguns dels interrogants que encara quedaven.

Passem a continuació a recordar en que consisteix aquesta nova obligació, destacant les novetats aparegudes amb la nova disposició.

 

Resum SII.

Les principals característiques que vam apuntar a la circular de finals del 2016 són les següents:

  1. És obligatori per aquelles entitats, empresaris o professionals amb període de liquidació que coincideixi amb el mes natural, ja sigui per tenir un volum d’operacions superior a 6.010.121,04€ o per estar inclòs al registre de devolució mensual, o de grup d’entitats.
  2. Aquells no obligats a presentar declaració mensual hi podran optar voluntàriament, sempre que exerceixin la opció durant el mes de novembre anterior a l’inici de l’any natural en el que es vulgui.
  3. Els llibres registre, de factures expedides, rebudes, de béns d’inversió i de determinades operacions intracomunitàries, s’hauran de portar o comunicar mitjançant la web de l’AEAT.
  4. El termini per presentar els llibres registre de factures expedides serà de 4 dies naturals des de l’expedició de les mateixes, excepte que la factura sigui feta pel destinatari o un tercer, que el termini serà de 8 dies. En aquells casos en que s’encarregui o autoritzi al destinatari de l’operació o a un tercer a fer la factura, caldrà comunicar-ho a l’AEAT.
  5. El termini per presentar els llibres registre de factures rebudes serà de 4 dies naturals des de la data de registre comptable de la mateixa. En els casos de factures expedides, la presentació haurà de ser en tot cas abans del dia 16 del mes següent a la meritació de l’operació. En els casos de factures rebudes, la presentació haurà de ser en tot cas abans del dia 16 del mes següent al període de liquidació en que s’hagin inclòs les operacions corresponents, és a dir, en que s’hagin declarat. A efectes del càlcul dels 4 o 8 dies, s’exclouran els dissabtes, diumenges i festius nacionals.
  6. Els llibres registre que es presentin d’acord al nou sistema hauran d’incloure major informació.
    • Les expedides, entre d’altres: tipus de factura indicant si és completa o simplificada, descripció de les operacions, període de liquidació, identificació en el seu cas que no es troba subjecte a IVA, etc.
    • Les rebudes, entre d’altres: número i sèrie que consti a la factura, descripció de les operacions, període de liquidació, etc.
  7. Les persones que subministrin la informació d’aquesta manera podran presentar les declaracions d’IVA mensuals dintre els primers 30 dies naturals següents al període de liquidació i fins l’últim dia de febrer quan el període a liquidar sigui el mes de gener.
  8. Les entitats o persones que apliquin aquest sistema quedaran exonerats de la presentació del model 340 d’informació del contingut dels llibres registre i del model 347 d’operacions amb terceres persones.
  9. Existeix un període transitori d’adaptació que tindrà les següents característiques:
    • Els subjectes passius que presentin declaracions mensuals estaran obligats a remetre els registres de facturació cor-responent al primer semestre de 2017 durant el període comprès entre l’1 de juliol i el 31 de desembre de 2017.
    • L’opció voluntària d’aplicació del nou sistema a partir de l’1 de juliol es podrà exercir extraordinàriament per aquest exercici, durant el mes de juny de 2017.
    • L’exoneració de presentar el model 340 afectarà a la informació a facilitar a par-tir de juliol de 2017.
    • L’obligació de comunicar el compliment de factures per part del destinatari o de tercers que tingui efectes a partir d’1 de juliol de 2017 es podrà exercir excepcionalment durant el mes de juny d’aquest any.
    • El termini general de 4 dies per la remissió del registre de factures quedarà ampliat a 8 dies pel període que va d’1 de juliol a 31 de desembre de 2017.

 

Novetats SII.

Algunes de les novetats aparegudes corresponen més aviat concretar aspectes ja apuntats en la disposició de desembre que a aportar alguna cosa totalment nova. En tot cas les novetats més significatives són:

  1. La disposició que aprovava el SII es va publicar el 6 de desembre del 2016, tenint en compte que els subjectes inscrits als règims voluntaris del REDEME (règim de devolució mensual d’IVA) i del Règim Especial de Grups d’Entitats només podien sol·licitar la seva baixa el mes de novembre i desembre respectivament, es considera necessari establir un termini extraordinari de renúncia per tal de no perjudicar a tots aquells que la nova obligació els fa perdre l’atractiu que fins al moment tenien l’aplicació d’aquests règims voluntaris. S’estableix que fins el 15 de juny de 2017 aquells inscrits al REDEME o al Règim de Grup d’Entitats podran donar-se de baixa o renunciar als mateixos amb efectes 1 de juliol de 2017.
  2. Pels subjectes passius inscrits al REDEME, l’obligació de presentar els registres de facturació del primer semestre, s’entén complerta amb la presentació del 340 del mateix període.
  3. Els subjectes passius obligats a complir amb el SII, queden exonerats de presentar el model 390 de resum anual de IVA sempre que tinguin obligació de presentar el model 303 mensual de l’IVA corresponent al mes de desembre.
  4. Per tal d’exonerar l’obligació de presentar el model 390, així com el 347 o 340, es defineix tot un seguir d’informació a subministrar amb la presentació dels llibres registres que resumidament és molt coincident amb la que es facilitava amb el model 340 i 347: operacions en metàl·lic superiors a 6.000€, factura normal, simplificada o rectificativa, especificitats per agències viatge i companyies d’assegurances, etc.
  5. En línia amb lo anterior, es defineix el format i contingut dels arxius que s’hauran d’enviar telemàticament.
  6. No es defineix amb major claredat que vol dir “descripció de l’operació” que cal fer constar amb la presentació dels llibres registre, tot i que en la definició de l’arxiu a enviar a l’AEAT contempla un camp alfanumèric de 500 caràcter alfanumèrics, per tant sembla que cal posar el concepte que consta a la factura o alguna cosa molt similar.
  7. Es preveu que el compliment del SII pot ser fet per un tercer com pot ser Contem assessors.