CAT · ESP

Reserva de capitalització.

Els contribuents subjectes al tipus general de gravamen (25%/28%, 15% entitats nova creació o 30%) podran reduir la seva base imposable en un 10% de l’import de l’increment dels seus fons propis.

Reserva d’anivellament

Les entitats de reduïda dimensió que els sigui aplicable el tipus de gravamen general o el d’entitats de nova creació podran diferir la tributació mitjançant la minoració en la seva base imposable positiva fins a un 10% del seu import, amb el límit d’1 milió d’euros.

Concepte d’entitat patrimonial.

S’entén per entitat patrimonial, i que per tant no realitza una activitat econòmica, aquella en la que més de la meitat del seu actiu estigui constituït per valors o no estigui afecte a una activitat econòmica.

Concepte d’activitat econòmica a efectes de l’Impost sobre Societats.

Es defineix, sense diferir gaire de la concepció tradicional, com la ordenació per compte propi dels mitjans de producció i de recursos humans o d’un d’aquests amb la finalitat d’intervenir en la producció o distribució de béns o serveis.

 La novetat està en el cas concret d’activitat d’arrendament d’immobles, on ara s’entendrà que existeix activitat econòmica quan s’utilitzi almenys una persona empleada amb contracte laboral a jornada complerta, eliminant el requisit del local exclusivament afecte.

Tipus de gravamen.

Es redueix progressivament en el termini de dos anys el tipus general de gravamen del 30% al 25%. Mantenint-se uns tipus especials per determinades entitats:

 

  2014 2015 2016

i ss

Tipus general 30% 28% 25%
Empreses de reduïda dimensió      
Primers 300.000€ 25% 25% 25%
Excés sobre 300.000€ 30% 28% 25%
Entitats de nova creació que no siguin entitat patrimonial

(1er període amb base imposable positiva i el següent)

15% 15% 15%

Deducció per inversió de beneficis.

Els exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2013, les empreses de reduïda dimensió, tindran una deducció a la quota íntegra consistent en el 10% dels beneficis, sense incloure el impost sobre societats, que s’inverteixin en elements nous de l’immobilitzat material o inversions immobiliàries afectes. S’inclouran també els béns en arrendament financer sempre que s’exerceixi la opció de compra,

La deducció serà del 5% si s’aplica el tipus de gravamen reduït per manteniment o creació d’ocupació.

Prorroga de les mesures introduïdes amb caràcter temporal pels exercicis 2012 i 2013.

En concret les mesures prorrogades són:

  • En els pagament fraccionats
    1. Es prorroguen pel 2014 els tipus incrementats de pagament fraccionat, per aquells amb xifra de negocis superior a 10.000.000€.
    2. Es prorroguen pel 2014 i 2015 la limitació de la compensació de bases imposables negatives per aquells amb una xifra de negocis superiors a 20.000.000€.
    3. Pel 2014 i 2015 es manté la d’afegir a la base imposable del període el 25% de l’import dels dividends i rendes procedents de la transmissió de participacions que tenen dret al règim d’exempció.
    4. Pel 2014 i 2015 es manté un pagament fraccionat mínim per aquelles empreses amb xifra de negocis d’almenys 20.000.000€.
  • Pel 2014 i 2015 la limitació a l’1% de la deduibilitat de la diferència entre el preu d’adquisició de participacions en fons propis d’entitats residents o no residents i el patrimoni net de l’entitat participada.
  • Pel 2014 i 2015 la limitació de l’amortització del Fons de comerç per aquelles empreses que no siguin de reduïda dimensió (del 5% a l’1%)
  • Pel 2014 i 2015 es manté la limitació per l’aplicació de les deduccions per incentivar determinades activitats (del 35%-60% al 25%-50%)
  • Pel 2014 i 2015 es manté la limitació d’amortització del valor dels béns intangibles amb vida útil indefinida per les empreses que no siguin de reduïda dimensió (del 10% al 2%)

 

Supressió de la deduïbilitat de les pèrdues per deteriorament de cartera.

Amb efectes pels exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2013, deixen de ser deduïbles les pèrdues pel deteriorament dels valors representatius de la participació en els fons propis o en el capital d’entitats, així com les rendes negatives obtingudes a l’estranger mitjançant un establiment permanent o una Unió Temporal d’Empreses.

Transitòriament pels deterioraments registrats abans del 2013 s’indica que el deteriorament revertirà, és a dir s’integrarà a la base imposable quan:

  • En el cas de valors no cotitzats quan el valor dels fons propis de la participada al tancament de l’exercici sigui superior al de l’inici per les empreses
  • En el cas de valors cotitzats quan es comptabilitzi la reversió de la provisió
  • Igualment seran objecte d’integració a la base imposable, les pèrdues per deteriorament en l’import equivalent als dividends o participacions en beneficis rebudes de les entitats participades excepte que aquesta distribució no tingui la condició d’ingrés comptable

 

Termini presentació liquidació IVA juliol.

S’elimina la possibilitat que la declaració mensual corresponent al mes de juliol es pugui presentar el 20 de setembre, a partir del 2014 s’haurà de presentar com a màxim el 20 d’agost.

Augment deducció per contractació de discapacitat.

S’augmenta la deducció per la contractació de treballadors amb discapacitat, dels 6.000€ anteriors a 9.000€ quan la discapacitat estigui entre el 33% i el 65%, i a 12.000€ quan aquesta sigui superior al 65%.