CAT · ESP

Rebaixa en la declaració de la renda per als productors de raïm amb DO.

Ahir es va publicar al BOE la disposició que redueix el coeficient per calcular el rendiment net de l’activitat agrícola de producció de raïm, entre d’altres, a la zona de l’Alt Penedès i Baix Penedès.

La majoria dels pagesos calculen el seu rendiment aplicant el mètode d‘estimació objectiva, o més conegut com a règim de mòduls.

Aquest mètode consisteix en aplicar un percentatge sobre les vendes o lliuraments que aquest fa, habitualment a cooperatives o elaboradors de vi. Fins abans d’ahir, el coeficient a aplicar a aquestes vendes era del 32%.

La llei del IRPF però, contempla que si un sector o una zona determinada es veiés afectada per circumstàncies excepcionals com per exemple incendis, inundacions, pedregades o sequeres extremes per exemple, el Ministeri d’Hisenda i Funció Pública podria autoritzar amb caràcter excepcional la reducció dels coeficients a aplicar.

Per aquest motiu el Ministeri d’Agricultura i Pesca, Alimentació i Medi Ambient ha emès informe pel que es posa de manifest que durant el 2016 s’han produït les circumstàncies excepcionals necessàries que fan aconsellar aplicar les mencionades reduccions a determinades activitats agrícoles i ramaderes de diferents zones geogràfiques de tot l’Estat Espanyol.

A la zona del Alt i Baix Penedès i Anoia les activitats afectades són a més de la producció de raïm amb DO, la de l’olivera, la de fruits no cítrics

Les zones de producció de raïm afectades són la comarca de l’Alt Penedès i els municipis de L’Arboç, Banyeres del Penedès, La Bisbal del Penedès, Blancafort, L’Espluga de Francolí, Llorenç del Penedès, Rocafort de Queralt i Sant Jaume dels Domenys. En aquestes zones el coeficient passa de 0,32 a 0,22.

Les zones de producció de l’olivera afectades són: la comarca de l’Alt Penedès i de l’Anoia, on el coeficient passa de 0,26 a 0,13.

Per últim les zones de producció de fruits no cítrics afectats són: Avinyonet del Penedès, Castellet i la Gornal, Pontons, Sant Sadurní d’Anoia, Subirats i Torrelavit, on el coeficient passa de 0,26 a 0,19.

Per entendre millor com afecta posem un exemple, si suposem un productor de raïm amb DO de la comarca del l’Alt Penedès que ven per valor de 30.000€, si abans tenia que declarar 9.600€ (30.000€ x 0,32) com a rendiment a la seva declaració de renda, ara n’hauria de declarar 6.600€ (30.000€ x 0,22), és a dir rebaixa els seus rendiments a efectes de tributació en 3.000€.

Aquestes reduccions tenen efectes per la declaració de renda del 2016 a fer com a límit el 30 de juny de 2017.

Enllaç article premsa.

 

 

 

Declaració de Renda i Patrimoni.

El 30 de juny finalitza el termini per presentar la declaració de renda i patrimoni, en cas que s’estigui obligat a fer-les.

 

Obligats a fer la declaració de Renda.

Estan obligats a declarar tots els contribuents persones físiques residents a Espanya, excepte els que hagin percebut, exclusivament, rendes procedents de:

Rendiments del treball personal,

  1. iguals o inferiors a 22.000 euros anuals:
    • Sempre que procedeixin d’un sol pagador.
    • Quan hi hagi diversos pagadors, sempre que la suma del segon i posteriors per ordre de quantia no superin en conjunt la quantitat de 1.500 euros.
    • Quan els únics rendiments de treball consisteixin en prestacions passives (pensions de la Seguretat Social i de classes passives, prestacions de plans de pensions, assegurances col·lectives, mutualitats de previsió social, plans de previsió social empresarial, Plans de previsió assegurats i prestacions d’assegurances de dependència), sempre que la determinació del tipus de retenció aplicable s’hagi realitzat d’acord amb el procediment especial reglamentàriament establert.
  2. El límit es fixa en 12.000 euros anuals en els següents supòsits:
    • Quan els rendiments del treball provenen de més d’un pagador i la suma de les quantitats percebudes del segon i restants per ordre de quantia superin la quantitat de 1.500 euros anuals.
    • Quan es perceben pensions compensatòries del cònjuge o anualitats per aliments no exemptes.
    • Quan el pagador dels rendiments del treball no estigui obligat a retenir.
    • Quan es percebin rendiments íntegres del treball subjectes a tipus fix de retenció. Tenen aquesta consideració en 2016 el tipus de retenció del 35 per 100 o del 19 per 100 (quan els rendiments procedeixin d’entitats amb un import net de la xifra de negocis inferior a 100.000 euros) aplicable a les retribucions percebudes per la condició d’administradors i membres dels consells d’administració, de les juntes que facin les seves vegades i altres membres d’altres òrgans representatius, així com el tipus de retenció del 15 per 100 aplicable als rendiments derivats d’impartir cursos, conferències i similars, o derivats de l’elaboració d’obres literàries, artístiques o científiques, sempre que se cedeixi el dret a la seva explotació.

Rendiments del capital mobiliari i guanys patrimonials sotmesos a retenció o ingrés a compte, amb el límit conjunt de 1.600 euros anuals.

S’exclou del límit conjunt de 1.600 euros anuals als guanys patrimonials procedents de transmissions o reemborsaments d’accions o participacions d’institucions d’inversió col·lectiva en què la base de retenció no sigui procedent determinar-la per la quantia a integrar en la base imposable.

Quan la base de retenció no s’hagi determinat en funció de la quantia a integrar en la base imposable el guany patrimonial obtingut procedent de transmissions o reemborsaments d’accions o participacions d’institucions d’inversió col·lectiva no es pot computar com a guany patrimonial sotmès a retenció o ingrés a compte a l’efecte dels límits excloents de l’obligació de declarar.

Rendes immobiliàries imputades, rendiments de lletres del tresor i subvencions per a adquisició d’habitatges de protecció oficial o de preu taxat, amb límit conjunt de 1.000 euros anuals.

 

No hauran de presentar declaració en cap cas els que obtinguin rendiments íntegres del treball, de capital o d’activitats econòmiques, o guanys patrimonials que conjuntament no superin els 1.000 euros ni els que hagin tingut, exclusivament, pèrdues patrimonials inferiors a 500 euros.

No obstant això, encara que no estiguin obligats a declarar, tots els contribuents que tinguin dret a rebre una devolució han de confirmar l’esborrany o presentar la declaració per obtenir la seva devolució.

Els límits anteriors són aplicables tant en tributació individual com conjunta.
Estan obligats a declarar en tot cas els contribuents que percebin qualsevol altre tipus de rendes diferents de les anteriors o superin els imports màxims indicats.

 

Obligats a fer la declaració de Patrimoni.

Estan obligats a presentar declaració per l’impost sobre el patrimoni els subjectes passius (persones físiques per obligació personal o real) en què concorri alguna de les circumstàncies següents:

  1. La seva quota tributària, determinada d’acord amb les normes reguladores d’aquest im­post, i una vegada aplicades les deduccions o bonificacions que procedeixin, resulti a ingressar, o
  2. quan, no donant-se l’anterior circumstància, el valor dels seus béns o drets, deter­minat d’acord amb les normes reguladores de l’impost, resulti superior a 2.000.000 d’euros.

A efectes de l’aplicació d’aquest segon límit, s’han de tenir en compte tots els béns i drets del subjecte passiu, estiguin o no exempts de l’impost, computats sense considerar les càrregues i gravàmens que disminueixin el valor d’aquests, ni tampoc els deutes o obliga­cions personals dels quals hagi de respondre el subjecte passiu.

Les persones que han causat defunció  l’any 2016 en qualsevol dia anterior al 31 de desembre, no tenen obligació de declarar per aquest impost

 

Nous criteris ajornaments AEAT. Fins 30.000€ es podrà seguir ajornant.

El Reial Decret llei 3/2016, de 2 de desembre, va eliminar la possibilitat de concedir ajornaments o fraccionaments de determinats deutes tributàries, entre elles les derivades dels pagaments fraccionats de l’Impost sobre Societats i les derivades de tributs que, com l’IVA, han de ser legalment repercutits, llevat que es justifiqui que les quotes repercutides no han estat efectivament pagades.

Posteriorment l’Administració ha rectificat aquesta situació tan estricta que posava en una situació delicada a molts autònoms i pimes que aprofitaven l’ajornament amb l‘AEAT com a via de finançament a curt termini, mitjançant l’aprovació d’una instrucció interna.

La instrucció, en resum, indica que els deutes tributaris corresponents a IVA, pagaments fraccionats del IRPF pels autònoms i Impost sobre Societats per les Pimes o grans empreses, de fins a 30.000€, de les que es presenti l’autoliquidació o declaració a partir de l’1 de gener de 2017, es podran continuar ajornant sense aportar garanties i amb un procediment automatitzat.

Per calcular el límit 30.000€ s’acumularan en el moment de la sol·licitud:

  1. tant el deute de la pròpia sol·licitud com
  2. qualsevol altra que s’hagi sol·licitat prèviament i encara no s’hagi resolt així com
  3. els venciments pendents d’ingrés d’altres deutes ajornades o fraccionades, excepte que estiguin degudament garantides

La periodicitat dels pagaments haurà de ser mensual i amb uns terminis màxims en funció del tipus de deutors:

  1. Persones físiques (autònoms) i comunitats de béns: 12 mesos
  2. Persones jurídiques (Pimes i grans empreses): 6 mesos

Pels deutes superiors a 30.000€, a més de concedir-se en menys casos, s’hauran d’acreditar amb la documentació habitual. A més, en el cas concret de petició d’ajornament d’IVA caldrà aportar més informació, en concret:

  1. Relació de factures expedides que no hagin sigut cobrades amb identificació de clients, quanties i data de venciment de les mateixes
  2. Justificació documental que acrediti que les mateixes no han estat efectivament satisfetes
  3. Relació de factures rebudes amb identificació de proveïdors i quanties, acreditant-se si les mateixes han estat satisfetes i acreditant els mitjans de pagament emprats
  4. Còpia dels requeriments o actuacions que s’hagin realitzat front el creditor reclamant el pagament de les factures impagades.

 Per la concessió de l’ajornament d’IVA:

  1. Si l’import de les quotes repercutides efectivament cobrades són superiors a la quota de l’impost a ingressar, la sol·licitud no s’admetrà.
  2. Si l’import és inferior, s’admetrà la sol·licitud fins el límit de l’excés de l’import a ingressar sobre les quotes repercutides efectivament cobrades.

Si durant la vigència de l’ajornament es cobren quotes que en el moment de la concessió del mateix estaven impagades, s’hauran d’ingressar a compte de l’ajornament en el termini de 10 dies des de el cobrament. Durant la vigència de l’ajornament es podrà requerir a l’obligat i al tercer sobre els cobraments que es vagin tenint.

Si desitja que valorem el seu cas, no dubti a contactar-nos.

 

Clàusules Sòl.

La devolució de les clàusules sòl s’han de fer constar a la declaració de Renda.

El passat dia 21 de gener es va publicar el Reial decret llei 1/2017 de mesures urgents de protecció de consumidors en matèria de clàusules sòl.

Aquesta norma té per objecte l’establiment de mesures que facilitin la devolució de les quantitats indegudament satisfetes pel consumidor a les entitats de crèdit per interessos.

A més de les mesures previstes per agilitar aquestes devolucions sense la necessitat d’arribar als tribunals, com són les consistents en obligar les entitats de crèdit a implantar un sistema de reclamació previ gratuït pel consumidor, disposar d’un departament especialitzat per atendre reclamacions i donar-lo a conèixer, efectuar el càlcul de la devolució que correspon o informar a l’AEAT dels imports, també estableix la reducció d’aranzels notarials i registrals corresponents, de manera respectiva, a un document sense quantia i a una inscripció mínima, qualsevol que sigui la base.

Pel que fa a la vessant tributària d’aquestes devolucions, es modifica la llei de l’Impost sobre la Renda, afegint una disposició addicional 45a, per establir la seva tributació en aquest impost de les devolucions originades per la clàusula sòl, ja siguin producte d’acords regulats en aquesta norma, per sentències judicials o per laudes arbitrals.

En resum:

  • No s’integra en l’IRPF ni la devolució obtinguda, ni tampoc els interessos indemnitzatoris que es satisfacin al contribuent
  • Si els interessos van constituir base de la deducció per adquisició d’habitatge, estatal o de les deduccions regulades per les comunitats autònomes, aquestes deduccions es sumaran a la quota líquida estatal i autonòmica de l’exercici en el qual s’hagi celebrat l’acord.
  • Si els interessos indegudament cobrats es van deduir a la base de les declaracions per IRPF d’exercicis anteriors, per exemple dels rendiments del capital immobiliari, la devolució dels mateixos obliga a la presentació de declaracions complementàries dels exercicis no prescrits, sense recàrrecs, sancions ni interessos de demora. El termini per presentar aquestes complementàries serà el comprès entre la data de l’acord i la fi del següent termini de declaració.
  • En el cas d’interessos pagats en 2016, si l’acord s’aconsegueix abans del 30 de juny de 2017, aquests interessos no formaran part de la base de les deduccions per adquisició d’habitatge ni seran despeses deduïbles en la Renda 2016.

En cas de voler assessorament en aquest aspecte no dubti a contactar amb Contem assessors.

 

Bon Nadal!

Els premis pagats corresponents a les loteries i apostes organitzades per la Societat Estatal Loteries i Apostes de l’Estat (SELAE) estan sotmesos a tributació mitjançant un gravamen especial que es va aprovar amb la Llei 16/2012 de 27 de desembre,

La referida norma estableix que els perceptors d’aquests premis, sigui quina sigui la seva naturalesa, en el moment del cobrament, suportaran una retenció o ingrés a compte que ha de practicar-los l’organisme pagador del premi, és a dir, la SELAE.

S’exigirà de forma independent pel que fa a cada “dècim”, fracció o cupó de loteria premiat.

Estaran exempts els premis d’un import íntegre igual o inferior a 2.500 euros. Els premis superiors a 2.500 euros només tributaran pel que fa a la part del mateix que excedeixi d’aquest import.

Els contribuents del IRPF o els contribuents no residents sense establiment permanent que resultin premiats i hagin suportat la retenció en el moment de l’abonament del premi no hauran de presentar cap altra autoliquidació.

La base de la retenció del gravamen especial estarà formada per l’import del premi que excedeixi de la quantia exempta. El percentatge de retenció o ingrés a compte serà del 20 per cent.

La SELAE haurà de procedir a identificar als guanyadors dels premis sotmesos a gravamen, és a dir, els que siguin superiors a 2.500 euros per “dècim”, independentment de que el premi hagi estat obtingut per un només o bé conjuntament per diverses persones o entitats.

En el cas de premis compartits (grup d’amics o parents, penyes, confraries…), qui procedeixi al repartiment del mateix que figuri com beneficiari únic (o com gestor de cobrament) per haver-ho manifestat així en el moment del cobrament del premi, haurà d’estar en condicions d’acreditar davant l’Administració Tributària que el premi ha estat repartit als titulars de participacions, sent per tant necessària la identificació de cada guanyador així com del seu percentatge de participació.

Addicionalment, els contribuents no residents sense establiment permanent que resultin agraciats i hagin suportat la retenció en el moment de l’abonament del premi podran sol·licitar la devolució que pogués correspondre’ls per aplicació d’un conveni per evitar la doble imposició internacional.

Els contribuents de l’Impost sobre Societats que obtinguin un premi subjecte al gravamen especial hauran d’incloure, tal com feien abans de l’1 de gener de 2013, l’import del premi entre les rendes del període subjectes a l’impost i la retenció/ingrés a compte del 20% suportat com un pagament a compte més.

Font AEAT

Les primes a assegurances de malaltia per discapacitats son deduïbles fins a 1.500€ a l’any.

Tindran la consideració de despesa deduïble per la determinació del rendiment net en estimació directa, les primes d’assegurances de malaltia fetes per persones amb discapacitat amb el límit màxim de 1.500€ a l’any.

Limitació en l’aplicació del règim d’estimació objectiva del IRPF o règim simplificat del IVA. El conegut com a règim de “mòduls”.

A partir de l’1 de gener de 2016 es canvien els límits i requisits per poder aplicar el règim simplificat d’IVA (mòduls):

  • 150.000€ pel conjunt de les seves activitats econòmiques, excloses les agrícoles, ramaderes i forestals. Abans existia un límit conjunt, incloent les agrícoles, ramaderes i forestals de 450.000€. Tot i que s’estableix un període transitori pel 2016 i 2017 on el límit serà de 250.000€.
    1. Cal tenir en compte però que en aquest cas existeix un altre límit de 75.000€ pel conjunt de les factures expedides a empresaris i professionals obligats a retenir, abans el límit era de 225.000€ o 50.000€ si suposava més del 50% dels rendiments íntegres. S’estableix un període transitori pel 2016 i 2017 on el límit serà de 125.000€.
  • 200.000€ pel conjunt de les seves activitats agrícoles, ramaderes i forestals, abans el límit era de 300.000€
  • 150.000€ pel volum de les compres en béns i serveis, abans el límit estava en 300.000€. Tot i que s’estableix un període transitori pel 2016 i 2017 on el límit serà de 250.000€.

 

Canvis percentatges de retenció IRPF

Les retencions aplicables segons la Llei del IRPF són les següents: 

 

Fins 11/07/2015 A partir 12/07/2015 2016
Retribucions a Administradors Tipus general: 37% Tipus general: 37% Tipus general: 35%
Quan aquestes retribucions  procedeixin d’entitats amb un INXN* inferior a 100.000€, el percentatge serà del 20%. Quan aquestes retribucions  procedeixin d’entitats amb un INXN* inferior a 100.000€, el percentatge serà del 19,5% Quan aquestes retribucions procedeixin d’entitats amb un INXN* inferior a 100.000€, el percentatge serà del 19%
Rendiments del treball (cursos, conferències…) 19% 15% 15%
Activitats professionals/econòmiques Tipus general: 19% Tipus general: 15% Tipus general: 15%
Tipus reduït: 15%**
Tipus superreduït: 9%*** Tipus superreduït: 7%*** Tipus superreduït: 7%***
Rendiments del treball satisfets a treballadors desplaçats a territori espanyol que tributin en règim especial del IRNR 24%. Quan les retribucions satisfetes per un mateix pagador de rendiments del treball durant l’any natural excedeixin de 600.000€, el percentatge de retenció aplicable a l’excés serà del 47%. 24%. Quan les retribucions satisfetes per un mateix pagador de rendiments del treball durant l’any natural excedeixin de 600.000€, el percentatge de retenció aplicable a l’excés serà del 47%. 24%. Quan les retribucions satisfetes per un mateix pagador de rendiments del treball durant l’any natural excedeixin de 600.000€, el percentatge de retenció aplicable a l’excés serà del 45%.
Rendiments del capital mobiliari 20% 19,5% 19%
Fins 11/07/2015 A partir 12/07/2015 2016
Rendiments procedents de l’arrendament o sots-arrendament de béns immobles urbans 20% 19,5% 19%
Rendiments procedents de la propietat intel·lectual, industrial, de la prestació d’assistència tècnica, de l’arrendament i sots-arrendament de béns mobles, negocis i més 20% 19,5% 19%
Quantitat a imputar per drets d’imatge per contribuents que mantinguin una relació laboral amb una persona o entitat 20% 19,5% 19%
Guanys patrimonials derivats de la transmissió o reembossament d’accions i participacions en institucions d’inversió col·lectiva 20% 19,5% 19%
Guanys patrimonials derivats de l’aprofitament forestal de monts veïnals 20% 19,5% 19%
Premis per participació en jocs, concursos, rifes o combinacions aleatòries 20% 19,5% 19%

*Import Net de la Xifra de Negocis

** Quan els rendiments íntegres de l’exercici anterior siguin inferiors a 15.000€ i representin més del 75% de la suma dels rendiments íntegres del treball i activitats econòmiques d’aquell exercici.

***Aplicable l’any en que se inicia l’activitat i els dos posteriors.

 

Respecte la retenció en les nòmines, s’aprova una nova escala de retenció que es tindrà en compte per calcular el tipus de retenció o ingrés a compte aplicable als rendiments del treball que se satisfacin o abonin a partir de l’1 d’agost de 2015. Tot i així els pagadors podran aplicar la nova escala des del dia 12 de juliol de 2015.

Per calcular el nou tipus de retenció es tindran en compte la nova escala i les retribucions obtingudes des de l’1 de gener de 2015, el que determinarà que el nou tipus de retenció serà menor per corregir l’excés de retenció suportat en les nòmines corresponents als mesos anteriors.

Per norma general, el tipus de retenció es rebaixa entre 0,5 i 1 punt percentual.

 

Deducció pagament fraccionat IRPF.

Quan la quantia dels rendiments nets d’activitats econòmiques (estimació objectiva i directa normal o simplificada) de l’exercici sigui igual o inferior a 12.000€, de la quantia del pagament fraccionat es podrà minorar.

Imputacions de rendes immobiliàries.

El tipus del 1,1%, s’aplicarà únicament a valors cadastrals revisats en els 10 períodes impositius anteriors al moment en el que es va imputar la renda, desapareixent la referència a 1994, en la resta de casos el percentatge d’imputació serà del 2%