CAT · ESP

Milloren les deduccions inversions cinematogràfiques.

Es milloren les deduccions per inversions en produccions espanyoles de llargmetratges cinematogràfics i de sèries audiovisuals de ficció, animació o documental, que permetin la confecció d’un suport físic previ a la seva producció industrial seriada.

 

Tipus reduït muntures ulleres graduades.

A partir del 28 de juny de 2017, a les muntures de les ulleres graduades se’ls aplicarà el 10% d’IVA, amb l’objectiu d’alinear-les amb les ulleres i lents graduades.

 

Tipus reduït serveis mixtes d’hostaleria.

A partir del 28 de juny de 2017, es suprimeix l’excepció a l’aplicació del 10% quan els serveis d’hostaleria es donaven de manera mixta amb espectacles, discoteques, sales de festa etc. A partir d’aquesta data encara que es doni un servei mixta l’IVA aplicable serà del 10%.

 

Sancions per incompliment terminis SII.

En un post anterior informàvem sobre la novetat i obligatorietat en l’aplicació del SII per determinades empreses.

L’AEAT adverteix que “El retard en l’obligació de portar els llibres de registre a través de la Seu electrònica de l’Agència Estatal d’Administració Tributària mitjançant el Subministrament Immediat d’Informació dels registres de facturació en els termes establerts reglamentàriament, es sanciona d’acord amb el que estableix l’article 200.3 LGT: multa pecuniària proporcional d’un 0,5% de l’import de la factura objecte del registre, amb un mínim trimestral de 300 € i un màxim de 6.000 € ”

 

Impost Activitats Econòmiques: modificació termini voluntari

Com cada any, es modifica el termini d’ingrés en període voluntari de les quotes de l’Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE) corresponent a les quotes nacionals i provincials, no locals. El nou termini voluntari comprendrà del 15 de setembre al 20 de novembre de 2017.

 

 

Resum Subministrament Immediat d’Informació (SII) i últimes novetats

A finals del 2016 vam informar sobre la nova obligació que s’havia establert per tots aquells obligats a presentar declaracions mensuals.

Aquesta obligació consistia en Subministrar de forma Immediata la Informació existent als llibres registre de IVA, d’aquí el nom amb el que ja és conegut avui en dia, el SII. Aquesta informació s’ha de facilitar de manera telemàtica a l’AEAT.

L’aplicació del SII estava pendent de l’aparició d’una ordre que tenia que concretar alguns aspectes de la mateixa. Aquesta ordre ja ha estat publicada amb lo que s’han esvaït alguns dels interrogants que encara quedaven.

Passem a continuació a recordar en que consisteix aquesta nova obligació, destacant les novetats aparegudes amb la nova disposició.

 

Resum SII.

Les principals característiques que vam apuntar a la circular de finals del 2016 són les següents:

  1. És obligatori per aquelles entitats, empresaris o professionals amb període de liquidació que coincideixi amb el mes natural, ja sigui per tenir un volum d’operacions superior a 6.010.121,04€ o per estar inclòs al registre de devolució mensual, o de grup d’entitats.
  2. Aquells no obligats a presentar declaració mensual hi podran optar voluntàriament, sempre que exerceixin la opció durant el mes de novembre anterior a l’inici de l’any natural en el que es vulgui.
  3. Els llibres registre, de factures expedides, rebudes, de béns d’inversió i de determinades operacions intracomunitàries, s’hauran de portar o comunicar mitjançant la web de l’AEAT.
  4. El termini per presentar els llibres registre de factures expedides serà de 4 dies naturals des de l’expedició de les mateixes, excepte que la factura sigui feta pel destinatari o un tercer, que el termini serà de 8 dies. En aquells casos en que s’encarregui o autoritzi al destinatari de l’operació o a un tercer a fer la factura, caldrà comunicar-ho a l’AEAT.
  5. El termini per presentar els llibres registre de factures rebudes serà de 4 dies naturals des de la data de registre comptable de la mateixa. En els casos de factures expedides, la presentació haurà de ser en tot cas abans del dia 16 del mes següent a la meritació de l’operació. En els casos de factures rebudes, la presentació haurà de ser en tot cas abans del dia 16 del mes següent al període de liquidació en que s’hagin inclòs les operacions corresponents, és a dir, en que s’hagin declarat. A efectes del càlcul dels 4 o 8 dies, s’exclouran els dissabtes, diumenges i festius nacionals.
  6. Els llibres registre que es presentin d’acord al nou sistema hauran d’incloure major informació.
    • Les expedides, entre d’altres: tipus de factura indicant si és completa o simplificada, descripció de les operacions, període de liquidació, identificació en el seu cas que no es troba subjecte a IVA, etc.
    • Les rebudes, entre d’altres: número i sèrie que consti a la factura, descripció de les operacions, període de liquidació, etc.
  7. Les persones que subministrin la informació d’aquesta manera podran presentar les declaracions d’IVA mensuals dintre els primers 30 dies naturals següents al període de liquidació i fins l’últim dia de febrer quan el període a liquidar sigui el mes de gener.
  8. Les entitats o persones que apliquin aquest sistema quedaran exonerats de la presentació del model 340 d’informació del contingut dels llibres registre i del model 347 d’operacions amb terceres persones.
  9. Existeix un període transitori d’adaptació que tindrà les següents característiques:
    • Els subjectes passius que presentin declaracions mensuals estaran obligats a remetre els registres de facturació cor-responent al primer semestre de 2017 durant el període comprès entre l’1 de juliol i el 31 de desembre de 2017.
    • L’opció voluntària d’aplicació del nou sistema a partir de l’1 de juliol es podrà exercir extraordinàriament per aquest exercici, durant el mes de juny de 2017.
    • L’exoneració de presentar el model 340 afectarà a la informació a facilitar a par-tir de juliol de 2017.
    • L’obligació de comunicar el compliment de factures per part del destinatari o de tercers que tingui efectes a partir d’1 de juliol de 2017 es podrà exercir excepcionalment durant el mes de juny d’aquest any.
    • El termini general de 4 dies per la remissió del registre de factures quedarà ampliat a 8 dies pel període que va d’1 de juliol a 31 de desembre de 2017.

 

Novetats SII.

Algunes de les novetats aparegudes corresponen més aviat concretar aspectes ja apuntats en la disposició de desembre que a aportar alguna cosa totalment nova. En tot cas les novetats més significatives són:

  1. La disposició que aprovava el SII es va publicar el 6 de desembre del 2016, tenint en compte que els subjectes inscrits als règims voluntaris del REDEME (règim de devolució mensual d’IVA) i del Règim Especial de Grups d’Entitats només podien sol·licitar la seva baixa el mes de novembre i desembre respectivament, es considera necessari establir un termini extraordinari de renúncia per tal de no perjudicar a tots aquells que la nova obligació els fa perdre l’atractiu que fins al moment tenien l’aplicació d’aquests règims voluntaris. S’estableix que fins el 15 de juny de 2017 aquells inscrits al REDEME o al Règim de Grup d’Entitats podran donar-se de baixa o renunciar als mateixos amb efectes 1 de juliol de 2017.
  2. Pels subjectes passius inscrits al REDEME, l’obligació de presentar els registres de facturació del primer semestre, s’entén complerta amb la presentació del 340 del mateix període.
  3. Els subjectes passius obligats a complir amb el SII, queden exonerats de presentar el model 390 de resum anual de IVA sempre que tinguin obligació de presentar el model 303 mensual de l’IVA corresponent al mes de desembre.
  4. Per tal d’exonerar l’obligació de presentar el model 390, així com el 347 o 340, es defineix tot un seguir d’informació a subministrar amb la presentació dels llibres registres que resumidament és molt coincident amb la que es facilitava amb el model 340 i 347: operacions en metàl·lic superiors a 6.000€, factura normal, simplificada o rectificativa, especificitats per agències viatge i companyies d’assegurances, etc.
  5. En línia amb lo anterior, es defineix el format i contingut dels arxius que s’hauran d’enviar telemàticament.
  6. No es defineix amb major claredat que vol dir “descripció de l’operació” que cal fer constar amb la presentació dels llibres registre, tot i que en la definició de l’arxiu a enviar a l’AEAT contempla un camp alfanumèric de 500 caràcter alfanumèrics, per tant sembla que cal posar el concepte que consta a la factura o alguna cosa molt similar.
  7. Es preveu que el compliment del SII pot ser fet per un tercer com pot ser Contem assessors.

 

Calendari obligacions empresa, autònoms i entitats: Juny

Els terminis per les obligacions fiscals, comptables i laborals del mes de juny per les empreses, autònoms i entitats, són les següents:

Dll

Dm

Dc

 Dj

Dv

Ds

Dg

1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11

12

13 14 15 16 17 18
19

20

21 22 23 24 25

26

27 28 29

 30

 

Fins el 12 de juny

Duanes

Declaració Intrastat de Comerç Intracomunitari

 

Fins el 20 de juny

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Maig 2017. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230

 

IVA

  • Maig 2017. Autoliquidació: 303
  • Maig 2017. Grup d’entitats, model individual: 322
  • Maig 2017. Declaració d’operacions incloses en els llibres registre de l’IVA i IGIC i altres operacions: 340
  • Maig 2017. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Maig 2017. Grup d’entitats, model agregat: 353
  • Maig 2017. Operacions assimilades a les importacions: 380

 

Impost sobre les primes d’assegurances

  • Maig 2017: 430

 

Impostos especials de fabricació

  • Març 2017. Grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Març 2017. Grans empreses: 561, 562, 563
  • Maig 2017: 548, 566, 581
  • Maig 2017: 570, 580

Declaració d’operacions pels destinataris registrats, representants fiscals i receptors autoritzats: 510

 

Fins el 15 de juny

  • Opció de baixa extraordinària en el registre de devolució mensual REDEME
  • Opció de renúncia extraordinària a l’aplicació del règim especial de grup d’entitats

 

Fins el 26 de juny

Renda i patrimoni

Domiciliació al compte de l’esborrany i declaració anual 2016 amb resultat a ingressar: D-100, D-714

 

Fins el 30 de juny

Renda i patrimoni

  • Declaració anual 2016 amb resultat a tornar, renúncia a la devolució, negatiu i a ingressar sense domiciliació: D-100, D-714
  • Règim especial de tributació per l’Impost sobre la Renda de no Residents per a treballadors desplaçats 2016: 151

 

IVA

  • SII. Opció per la gestió electrònica dels llibres registre: 036
  • SII. Comunicació de l’opció per la facturació pels destinataris de les operacions o tercers: 036

 

Comptes Anuals

Aprovació dels comptes anuals per part de la Junta de Socis o Patronat

 

Calendari obligacions empresa, autònoms i entitats: Maig

Les obligacions fiscals, comptables i laborals del mes de maig són les següents:

 

Dll

Dm

Dc

Dj

Dv

Ds

Dg

 1 2 3 4 5 6 7
8 9 10

11

12

13 14
15 16 17 18 19 20 21

22

23 24 25 26 27 28
29 30 31

 

 

Des de l’11 de maig fins el 30 de juny

 

Renda

Presentació en entitats col·laboradores, comunitats autònomes i oficines de l’AEAT de la declaració anual 2016: D-100

Amb resultat a ingressar amb domiciliació en compte fins al 26 de juny

 

Fins el 12 de maig

 

Duanes

Declaració Intrastat de Comerç Intracomunitari

 

Fins el 22 de maig

 

Renda i societats

Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda, guanys derivats d’accions i participacions de les institucions d’inversió col·lectiva, rendes d’arrendament d’immobles urbans, capital mobiliari, persones autoritzades i saldos en comptes.

  • Abril 2017. Grans empreses: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230

 

IVA

  • Abril 2017. Autoliquidació: 303
  • Abril 2017. Grup d’entitats, model individual: 322
  • Abril 2017. Declaració d’operacions incloses en els llibres registre de l’IVA i IGIC i altres operacions: 340
  • Abril 2017. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries: 349
  • Abril 2017. Grup d’entitats, model agregat: 353
  • Abril 2017. Operacions assimilades a les importacions: 380

 

Impost sobre les primes d’assegurances

  • Abril 2017: 430

 

Impostos especials de fabricació

  • Febrer 2017. Grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Febrer 2017. Grans empreses: 561, 562, 563
  • Abril 2017: 548, 566, 581
  • Abril 2017: 570, 580
  • Primer trimestre 2017. Llevat de grans empreses: 553, 554, 555, 556, 557, 558
  • Primer trimestre 2017. Llevat de grans empreses: 561, 562, 563

Declaració d’operacions pels destinataris registrats, representants fiscals i receptors autoritzats: 510

 

Sanció per dipositar els comptes anuals fora termini.

En un post anterior advertíem de la possibilitat legal de sancionar en cas de presentació fora de termini dels comptes anuals. En resum indicàvem que l’incompliment per l’òrgan d’administració de l’obligació de dipositar els comptes anuals dins el termini establert dona lloc al fet que no s’inscrigui en el Registre Mercantil cap document referit a la societat mentre l’incompliment persisteixi. S’exceptuen els títols relatius al cessament o dimissió d’administradors, gerents, directors generals o liquidadors, i a la revocació o renúncia de poders, així com a la dissolució de la societat i nomenament de liquidadors i als assentaments ordenats per l’autoritat judicial o administrativa.

La llei indica que l’incompliment per l’òrgan d’administració de l’obligació de dipositar, dins el termini establert els comptes anuals, també donarà lloc a la imposició a la societat d’una multa per import de 1.200 a 60.000 euros per l’Institut de Comptabilitat i Auditoria de Comptes. Quan la societat o, si escau, el grup de societats tingui un volum de facturació anual superior a 6.000.000 euros el límit de la multa per cada any de retard s’elevarà a 300.000 euros

Al finalitzar cada any, els registradors mercantils tenen que remetre a la Direcció General dels Registres i del Notariat i aquesta, a l’ICAC, una relació alfabètica de les societats que no haguessin complert amb la obligació de dipòsit dels Comptes Anuals, per a la incoació de l’expedient sancionador corresponent. Per tant, l’ICAC té coneixement cada any de les societats que no han efectuat el dipòsit.

Fins aquest any no teníem constància de casos on s’hagués aplicat la sanció econòmica, però recentment hem tingut coneixement de l’aplicació d’alguna sanció per falta de presentació, on el sistema sancionador ha estat el següent:

  • La sanció serà del 0,5 ‰ del total de l’import de les partides d’actiu, més el 0,5 ‰ de la xifra de vendes de l’entitat de l’última declaració a l’Administració Tributària, que s’haurà de presentar obligatòriament en cas de ser requerida pe tal de fer el càlcul, ja que en cas contrari la sanció s’ha quantificat en el 2% del capital social, segons les dades que constin al Registre Mercantil.
  • En cas que s’aporti la declaració tributària, i la sanció resultant d’acord al sistema anterior sigui superior al 2% del capital social, s’aplicarà aquesta ultima reduïda en un 10%, suposadament per tenir en compte que s’ha complert amb el deure d’aportar les dades.

Les infraccions indicades a què es refereix aquest article prescriuen als tres anys.

En el cas dels administradors, la no presentació dels comptes suposa que no s’ha actuat amb la deguda diligència d’un ordenat empresari i en conseqüència si s’origina un dany a la societat, podria tant la pròpia Societat com els socis o un tercer reclamar els danys causats a la societat per aquest.

A més en el cas que la societat es trobi en una situació d’insolvència, la manca de diligència en l’actuació de l’empresari en la no presentació dels comptes, pot suposar que aquest hagi de respondre dels deutes de la societat, ja que la Llei Concursal estableix com un supòsit de concurs culpable la no formulació dels comptes anuals, no sotmetre-auditoria si estigués obligat, o la manca de dipòsit d’aquestes en el Registre Mercantil en algun dels tres últims exercicis anteriors a la declaració de concurs.