CAT · ESP

Tipus de gravamen.

Es redueix progressivament en el termini de dos anys el tipus general de gravamen del 30% al 25%. Mantenint-se uns tipus especials per determinades entitats:

 

  2014 2015 2016

i ss

Tipus general 30% 28% 25%
Empreses de reduïda dimensió      
Primers 300.000€ 25% 25% 25%
Excés sobre 300.000€ 30% 28% 25%
Entitats de nova creació que no siguin entitat patrimonial

(1er període amb base imposable positiva i el següent)

15% 15% 15%

Nou règim de localització dels serveis de telecomunicacions, de radiodifusió o de televisió i als prestats per via electrònica prestats a consumidors finals o particulars.

A partir de l’1 de gener de 2015 els serveis d’aquest tipus (allotjament web, venda software, etc) prestats a particulars, es consideraran realitzats a l’Estat Membre on estiguin domiciliats aquests últims, fins aleshores es consideraven realitzats al domicili del prestador del servei, a diferència dels prestats a empresaris o professionals que ja es consideraven realitzats al domicili d’aquests últims.

Aquest canvi implica que, així com fins ara per aquest serveis s’expedia una factura amb l’IVA del domicili del prestador del servei, ara s’haurà d’expedir amb l’IVA del destinatari del servei si aquest és un particular, que podrà ser diferent a cada estat membre (a diferència dels serveis prestats a empresaris i particulars que es posa en marxa el mecanisme d’inversió del subjecte passiu i s’expedeix la factura sense IVA). 

Les empreses que es trobin en aquesta situació fins ara haurien d’haver declarat les operacions en el estat de destí, però ara, prèvia declaració voluntària s’habilita la possibilitat de presentar una única declaració a l’Estat Membre que es decideixi, presumiblement Espanya per les empreses espanyoles.

Quadres resum

Serveis electrònics prestats per empresaris comunitaris a partir 01/01/2015 

Destinatari Lloc de tributació
Empresari d’un altre Estat membre (EM) EM on el client estigui establert o resideixi. Inversió del subjecte passiu,
Consumidor final d’una altre EM EM on el client estigui establert o resideixi. El prestador del servei pot registrar-se en un únic EM per declarar l’IVA.
Empresari o consumidor final no comunitari No subjecte. A excepció de quan el servei sigui emprat de forma efectiva en el territori d’aplicació de l’IVA

Serveis electrònics prestats per empresaris no comunitaris a partir 01/01/2015

Destinatari Lloc de tributació
Empresari comunitari EM on el client estigui establert o resideixi. Inversió del subjecte passiu,
Consumidor final comunitari EM on el client estigui establert o resideixi. El prestador del servei pot registrar-se en un únic EM per declarar l’IVA.

Aplicació tipus reduït 10% en alguns casos a la venda d’obres d’art, antiguitats i objectes de col·lecció.

S’aplicarà el tipus del 10% a les importacions d’objectes d’art, antiguitats i objectes de col·lecció, sigui qui sigui l’importador dels mateixos, així com els lliuraments d’objectes d’art realitzats per les següents persones:

    • Pels seus autors o drethavents (segons la llei de Propietat Intel·lectual aquell que adquireix per herència els drets d’explotació de l’obra del autor).
    • Per empresaris o professionals, diferents dels revenedors d’objectes d’art, quan tinguin dret a deduir íntegrament l’impost suportat.

 

Exempció per prestació de serveis d’atenció a nens en general.

S’estableix l’exempció per la prestació de serveis realitzada per entitats de Dret Públic o Entitats amb establiments privats de caràcter social de l’activitat de custodia i atenció a nens en general, abans aquesta exempció es limitava a nens menors de 6 anys.

 

Deducció per inversió temporal en empreses de nova o recent creació

Els inversors podran deduir-se el 20% de les quantitats satisfetes a partir del 29 de setembre de 2013, per la subscripció d’accions o participacions de societats de nova o recent creació, podent, a més, aportar els seus coneixements empresarials o professionals, sempre que compleixin uns requisits entre els que destacaríem els següents:

  • La base màxima de la deducció és de 50.000€ anuals.
  • La inversió s’ha de fer l’any de la constitució o en els tres següents.
  • Haurà de mantenir-se com a accionista per un termini superior a 3 anys i inferior a 12.
  • La participació, directa o indirecta, conjuntament amb familiars fins al segon grau no pot ser en cap cas superior al 40%
  • Que no es tracti d’accions o participacions d’una entitat a través de la qual es faci la mateixa activitat que es venia exercint anteriorment mitjançant una altra titularitat

 

Noves obligacions formals per les activitats en Estimació Objectiva.

Els contribuents que exerceixin alguna de les activitats a les que s’apliqui la retenció de l’1%, excloses les de transport de mercaderies per carretera i serveis de mudances hauran de portar un Llibre Registres de Vendes o Ingressos.

 

Termini presentació liquidació IRPF i IRNR juliol.

S’elimina la possibilitat que la declaració mensual corresponent al mes de juliol es pugui presentar el 20 de setembre, a partir del 2014 s’haurà de presentar com a màxim el 20 d’agost.

 

Deducció per inversió de beneficis.

Els exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2013, les empreses de reduïda dimensió, tindran una deducció a la quota íntegra consistent en el 10% dels beneficis, sense incloure el impost sobre societats, que s’inverteixin en elements nous de l’immobilitzat material o inversions immobiliàries afectes. S’inclouran també els béns en arrendament financer sempre que s’exerceixi la opció de compra,

La deducció serà del 5% si s’aplica el tipus de gravamen reduït per manteniment o creació d’ocupació.

Obligació progressiva per tots els contribuents de presentar totes les declaracions per internet.

A partir de l’1 de gener de 2014, la majoria de les autoliquidacions i declaracions informatives s’hauran de presentar per internet.

Fins ara aquesta obligació només existia per les societats i grans contribuents, però a partir de l’1 de gener de 2014, aquesta obligació s’estén a tots els contribuents inclosos persones físiques i entitats en atribució de rendes.

Tots aquests contribuents, inclosos persones físiques, podran delegar la presentació a un tercer, com seria CONTEM.

Calendari progressiu de l’obligació i mètodes presentació electrònica dels models

A partir de 01/01/2014 A partir de 01/01/2015 Mètode presentació
100 (Declaració Renda)   Presentació telemàtica obligatòria per aquells obligats a presentar impost sobre patrimoni (Signatura digital avançada, Pin24h, sistema tradicional via web)
714 (Impost Patrimoni)   Presentació telemàtica obligatòria (Signatura digital avançada, Pin24h, o tradicional via web)
Declaracions informatives (180, 184, 190, 193, 390, 296, 347, 349, 390, 720, etc.)   Presentació telemàtica obligatòria (Signatura digital avançada o Pin24h) Excepte:

§  El model 347 per Comunitats de Veïns amb un màxim de 15 registres es podrà presentar per SMS

§  El model 390 es podrà presentar per SMS

111, 303   PREDECLARACIO (Usar formularis web AEAT, mitjançant el que es generarà un fitxer que s’enviarà i després s’imprimirà i es portarà al banc per exemple)
  123, 216 Presentació telemàtica obligatòria (Signatura digital avançada o Pin24h)
  115, 130, 131 PREDECLARACIO

Prorroga de les mesures introduïdes amb caràcter temporal pels exercicis 2012 i 2013.

En concret les mesures prorrogades són:

  • En els pagament fraccionats
    1. Es prorroguen pel 2014 els tipus incrementats de pagament fraccionat, per aquells amb xifra de negocis superior a 10.000.000€.
    2. Es prorroguen pel 2014 i 2015 la limitació de la compensació de bases imposables negatives per aquells amb una xifra de negocis superiors a 20.000.000€.
    3. Pel 2014 i 2015 es manté la d’afegir a la base imposable del període el 25% de l’import dels dividends i rendes procedents de la transmissió de participacions que tenen dret al règim d’exempció.
    4. Pel 2014 i 2015 es manté un pagament fraccionat mínim per aquelles empreses amb xifra de negocis d’almenys 20.000.000€.
  • Pel 2014 i 2015 la limitació a l’1% de la deduibilitat de la diferència entre el preu d’adquisició de participacions en fons propis d’entitats residents o no residents i el patrimoni net de l’entitat participada.
  • Pel 2014 i 2015 la limitació de l’amortització del Fons de comerç per aquelles empreses que no siguin de reduïda dimensió (del 5% a l’1%)
  • Pel 2014 i 2015 es manté la limitació per l’aplicació de les deduccions per incentivar determinades activitats (del 35%-60% al 25%-50%)
  • Pel 2014 i 2015 es manté la limitació d’amortització del valor dels béns intangibles amb vida útil indefinida per les empreses que no siguin de reduïda dimensió (del 10% al 2%)