CAT · ESP

Ampliació a la pèrdua de l’exempció de determinades participacions.

Amb efectes a partir de 1 de gener de 2017, s’impedeix la deducció de les pèrdues que es produeixin en la transmissió de partici-pacions d’entitats residents que compleixin les condicions per aplicar l’exempció de dividends i de plusvàlues originades per la seva venda (participació significativa del 5% o valor d’adquisició superior a 20 milions d’euros).

S’impedeix també la deducció de pèrdues produïdes en la transmissió de participacions d’entitats no residents en que, no tenint un percentatge significatiu de participació, l’entitat participada no estigui sotmesa a un impost similar al nostre amb un nominal mínim del 10%.

Llegir +

Reversions de deterioraments de valor de participacions anteriors a 2013.

La reversió de les pèrdues pel deteriorament de valor de participacions que van resultar fiscalment deduïbles en períodes impositius previs a 2013 i que a partir d’aquella data no ho són, s’hauran d’imputar per un import mínim anual, de forma lineal durant els 5 primers anys que s’iniciïn a partir de 1 de gener de 2016.

En cas que ja s’hagi produït una reversió per l’increment de valor de les participacions, el saldo pendent d’integrar, es farà per parts iguals durant la resta de períodes impositius.

 

Llegir +

Limitació en la compensació de quotes negatives per les Cooperatives.

En la mateixa línia que lo aplicat a la resta d’entitats, a partir de 1 de gener de 2016, a les Cooperatives també se’ls limita la compensació de quotes tributàries negatives, de la següent manera:

  • 50% per aquelles cooperatives amb un import net de la xifra de negocis els 12 mesos anteriors, d’almenys 20 milions d’euros i menor de 60.
  • 25% quan la xifra neta de negocis sigui d’almenys 60 milions d’euros.

Aquestes limitacions no s’aplicaran en l’import corresponent a “quites” i esperes conseqüència d’acords amb creditors no vinculats.

 

Llegir +

Limitacions en l’aplicació de les deduccions generades o pendents de compensar per doble imposició interna i internacional.

Amb efectes des de 1 de gener de 2016, les deduccions corresponents a per evitar la doble imposició interna i internacional a aplicar, generades o pendents de compensar, per les en-titats amb un import net de la xifra de negocis d’almenys 20 milions d’euros durant els 12 mesos anteriors a la data d’inici del període impo-sitiu, no podran excedir conjuntament el 50% de la quota íntegra.

Llegir +

Limitació ajornaments impostos

Amb efectes a partir de 1 de gener de 2017 s’elimina la possibilitat d’ajornar o fraccionar els següents deutes:

  1. Les resultants de l’execució de resolucions fermes total o parcialment des estimatòries suspeses prèviament durant els recursos o reclamacions econòmic-administratives o recursos contenciós-administratius.
  2. Els deutes derivats de tributs repercutits com l’IVA, excepte que es justifiqui degudament que les quotes no han estat pagades.
  3. Les corresponents a obligacions tributàries que tingui que complir l’obligat a realitzar pagaments fraccionats de l’Impost sobre Societats.

Cal recordar que, tot i així, en cas de fer la petició, aquesta comportarà un recàrrec del 20% sobre el deute.

Llegir +

Limitacions en compensació de bases imposables negatives i reversió de determinats crèdits fiscals

Amb efectes des de 1 de gener de 2016, les entitats amb un import net de la xifra de negocis d’almenys 20 milions d’euros i menor de 60 durant els 12 mesos anteriors a la data d’inici del període impositiu, tindran una limitació a la integració de les bases imposables negatives i reversions de determinats crèdits fiscals, del 50% de la base imposable positiva prèvia a aquesta integració i a l’aplicació de la reserva de capitalització.

Aquesta limitació es reduirà al 25% en cas d’entitats amb la xifra de negocis d’almenys 60 milions d’euros.

Per aquelles entitats amb una la xifra de negocis inferior a 20 milions d’euros la limitació pel 2016 seguirà sent del 60% i pel 2017 del 70% si no canvia la norma, mantenint el mínim del milió d’euros per la compensació de bases imposables negatives.

Llegir +

Bon Nadal!

Els premis pagats corresponents a les loteries i apostes organitzades per la Societat Estatal Loteries i Apostes de l’Estat (SELAE) estan sotmesos a tributació mitjançant un gravamen especial que es va aprovar amb la Llei 16/2012 de 27 de desembre,

La referida norma estableix que els perceptors d’aquests premis, sigui quina sigui la seva naturalesa, en el moment del cobrament, suportaran una retenció o ingrés a compte que ha de practicar-los l’organisme pagador del premi, és a dir, la SELAE.

S’exigirà de forma independent pel que fa a cada “dècim”, fracció o cupó de loteria premiat.

Estaran exempts els premis d’un import íntegre igual o inferior a 2.500 euros. Els premis superiors a 2.500 euros només tributaran pel que fa a la part del mateix que excedeixi d’aquest import.

Els contribuents del IRPF o els contribuents no residents sense establiment permanent que resultin premiats i hagin suportat la retenció en el moment de l’abonament del premi no hauran de presentar cap altra autoliquidació.

La base de la retenció del gravamen especial estarà formada per l’import del premi que excedeixi de la quantia exempta. El percentatge de retenció o ingrés a compte serà del 20 per cent.

La SELAE haurà de procedir a identificar als guanyadors dels premis sotmesos a gravamen, és a dir, els que siguin superiors a 2.500 euros per “dècim”, independentment de que el premi hagi estat obtingut per un només o bé conjuntament per diverses persones o entitats.

En el cas de premis compartits (grup d’amics o parents, penyes, confraries…), qui procedeixi al repartiment del mateix que figuri com beneficiari únic (o com gestor de cobrament) per haver-ho manifestat així en el moment del cobrament del premi, haurà d’estar en condicions d’acreditar davant l’Administració Tributària que el premi ha estat repartit als titulars de participacions, sent per tant necessària la identificació de cada guanyador així com del seu percentatge de participació.

Addicionalment, els contribuents no residents sense establiment permanent que resultin agraciats i hagin suportat la retenció en el moment de l’abonament del premi podran sol·licitar la devolució que pogués correspondre’ls per aplicació d’un conveni per evitar la doble imposició internacional.

Els contribuents de l’Impost sobre Societats que obtinguin un premi subjecte al gravamen especial hauran d’incloure, tal com feien abans de l’1 de gener de 2013, l’import del premi entre les rendes del període subjectes a l’impost i la retenció/ingrés a compte del 20% suportat com un pagament a compte més.

Font AEAT

Llegir +

Increment pagaments fraccionats: Afecta a les entitats amb xifra de negocis de més de 10 milions d’euros.

Amb efectes a partir del 30 de setembre de 2016, és a dir, pels pagaments fraccionats de l’Impost sobre Societats a ingressar com a límit el 20 d’octubre, es modifica la forma de càlcul del mateix.

El nou mètode però, només afecta a aquelles entitats amb una xifra de negocis en els 12 mesos anteriors a la data d’inici del període impositiu d’almenys 10.000.000€. És a dir, no afecta a les empreses de reduïda dimensió.

El nou sistema de càlcul es resumeix en els següents punts:

  • El percentatge a aplicar sobre la base imposable serà el resultat de multiplicar per dinou vintens (19/20) el tipus de gravamen arrodonit per excés, abans aquest era el resultat de multiplicar-lo per cinc setens (5/7) arrodonits per defecte.
  • La quantitat a ingressar no podrà ser inferior, en cap cas, al 23% del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys del període, minorat exclusivament pels pagament fraccionats realitzats amb anterioritat corresponents al mateix període impositiu. Tot i així, en queda exclòs del resultat positiu mencionat:
    1. Les quites o esperes conseqüència d’acords amb creditors.
    2. Les rendes generades per operacions d’augment de capital o fons propis per compensar crèdits que no s’hagin d’integrar a la base imposable.
    3. En el cas d’entitats parcialment exemptes, es considerarà com a resultat positiu únicament el corresponent a rendes no exemptes.

 

Llegir +